【中华财税网北京08/21/2001信息】 随着证券业的日益规范和发展，越来越多 的企业开始参予股票投资，或申购新股，或进入二级投资，使企业的闲置资金发挥最 大的效益。据了解，这些企业在进行短期股票投资时主要采用两种方式：一种是将该 笔资金存人几个私人帐户由公司操作，帐面上不以“短期投资”体现。另一种是开设 企业帐号运作，但在帐务处理上简单化，即将划入证券公司的资金悉数作为“短期投 资”入帐，不管该笔资金是否购买了股票；从证券公司划回的资金直接冲减“短期投 资”对短期投资收益的确认具有随意性。 上述两种方法都不妥当。第一种虽由公司操作，但有公款私存之嫌，不宜采用。 第二种则会计处理上不妥，没有具体核算:短期投资的入帐价值、划入证券公司的资 金、资金产生的利息、零星费用及股票处置产生的投资损益等。帐务处理简单化，无 法了解企业可随时动用货币资金的实际金额，不利于管理，也不利于进行短期投资收 益的分析。 在不违背企业财务会计制度的前提下，可根据具体会计准则中关于投资的规定， 结合实际业务，作如下处理： 1，企业划款入证券公司。 该笔资金从银行帐户中划出，仍是可随时动用的货币资金，可设置“其他货币资 金”科目核算，下设两个明细科目：“存入短期投资保证金”和“申购新股冻结款”。 其会计分录如下： 借：其他货币资金——存入短期投资保证金 贷：银行存款 2．企业投资某股票。 企业应按购入每一股票的名称设置明细帐户，根据股票购入交割单投实际支付价 款入帐： 借：短期投资——某股票 贷：其他货币资金——存入短期投资保证金 若购入的股票包含己宣告但尚未发放的股利，则分录应为: 借：短期投资——某股票 应收股利 贷：其他货币资金——存入短期投资保证金 3．收到现金股利。 一种情况是上述2所列示的股利发放，处理如下: 借：其他货币资金——存入短期投资保证金 贷：应收股利 一种是购入时不包含已宣告但尚未发放的股利，而在持有期宣告并发放，处理如 下： 借：其他货币资金——存入短期投资保证金 贷：投资收益 　　4．收到股票股利。 有时投资的某股票会送股，这时企业投资的股票数量会按送股比例增加，送股的 信息会在股票清算交割单上显示。企业应根据该信息在“短期投资——某股票”明细 帐户中以文字加以说明，不作会计分录。 5．接受配股。 持有某股票恰逢有配股资格时，如接受配股，支付价款的会计处理同购入股票。 6．保证金的存款利息。 存入证券公司的资金有利息，会自动划入保证金帐户。其会计处理同正常的企业 存款利息一样，记入“财务费用”。 借：其他货币资金——存入短期投资保证金 贷：财务费用 7．零星费用。 有时，证券公司会收取一些费用，直接从股票帐户中划出。该项费用可向银行手 续费一样，在财务费用中支出。会计处理为： 借：财务费用 贷：其他货币资金——存入短期投资保证金 8．投资损益。 短期投资在处置时产生损益的会计处理: 借：其他货币资金——存入短期投资保证金 贷：短期投资——A股票 投资收益(发生损失时作借记) 9．企业申购新股冻结资金。 企业申购新股的资金将被冻结4个交易日。为单独反映该笔资金，可用“其他货 币资金——申购新股冻结款”登记。会计处理为: 借：其他货币资金——申购新股冻结款 贷：其他货币资金——存入短期投资保证金 申购的资金解冻时，作相反的会计分录。 10．资金划回企业帐户。 当企业不再进行短期股票投资业务时，应作如下会计处理： 借：银行存款 贷：其他货币资金——存入短期投资保证金 综上所述，企业短期投资业务至少涉及6个会计科目，才能核算清楚投资收益、 财务费用、短期投资实际价值，才能在报表中了解货币资金和短期投资的实际金额， 利于分析短期投资收益。 　在短期股票投资业务中，企业财务人员应注意取得加盖证券公司公章的利息、红 利、手续费等单据，以便入帐；企业清算交割单(对帐单)上也应有证券公司的盖章。 出纳要根据原始单据记录其他货币资金帐户，并同清算交割单(对帐单)余额核对一致， 还要在货币资金月报表上，注明申购新股冻结款将于几天后解冻。 (3)