【中华财税网北京08/09/2001信息】 根据增值税暂行条例、实施细则及有关文 件的规定：单位、个体经营者和个人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的 汽车，无论销售者是否是一般纳税人，一律按简易办法依4％的征收率征收增值税， 并且不得开具增值税专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征 收增值税。在纳税人之间用自己使用过的物品兑换新货的情况时有发生，由于纳税人 对税收政策不了解，以及不按规定进行账务处理，经常造成少交税款，被税务机关检 查后处予偷税和罚款，那么，纳税人该怎样纳税和进行贴务处理呢？ 例：甲、乙企业都是增值税一般纳税人，甲企业用使用过的小汽车一辆同乙企业 兑换新电冰箱，换回电冰箱１００台用于对外销售。该小汽车原值３０万元，已提折 旧１５万元，乙企业电冰箱的对外指令价为每台１６００元。 一、甲企业应作如下账务处理： １、将小汽车转到固定资产清理户， 借：固定资产清理 １５００００元 借：累计折旧 　　　　　１５００００元 贷：固定资产--小汽车　　　　　３０００００元 ２、发出小汽车，收到电冰箱及增值税专用发票时： 借：库存商品--电冰箱 １３６７５２．１４元 借：应交税金--应交增值税（进项税额）２３２４７． ８６元 贷：固定资产清理 ３、按新货物的购进价格计算应交税金： ①应交增值税为 ６１５３．８５元 ［１６００００÷（１＋４％）×４％］ ； ②应交城市维护建设税 ３０７６９元（６１５３．８５×５％） ③应交教育费附加１８４．６２元（６１５３．８５×３％） 借：固定资产清理 ６６４６．１６元 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）６１５３．８５元 贷：应交税金--应交城建税 ３０７．６９元 贷：其他应交款--应交教育费附加１８４．６２元 ４．将小汽车兑换新货所发生的费用都处理在“固定资产清理”科目，待所有兑 换事项处理完毕，把“固定资产清理”科目余额转入“营业外收支”科目。月末，又 将“营业外收支”科目余额转入“本年利润”科目。 借：固定资产清理 ３３５３．８４元 贷：营业外收入 ３３５３．８４元 二、乙企业应按规定开具增值税专用发票给甲企业，并按正常的货物销售作账务 处理。 借：固定资产--小汽车 １６００００元 贷：产品销售收入 １３６７５２．１４元 贷：应交税金一应交增值税（销项税额） ２３２４７．８６元 (3)