【中华财税网北京08/06/2001信息】 一、对现行会计制度规定的探讨 　　现行会计制度规定，广告费直接记入期间费用，其优点主要是简化了会计核算， 对于企业发生小额印广告费来说，这是恰当的，但是，如果大额的广告费也直接记入 当期费用，其结果必然造成当期费用急剧堆加，利润大幅下降，人为造成当朗收益的 减少，与企业经营毫无关系，同时，也会影响到所得税的问题，这是不符合配比性及 权责发生制的原则的，因此，解决的方法是对于大额的广告费，应将其列入“长期待 摊费用”，根据企业的实际情况确定摊销期限进行分期摊销；而对于数额相对较小的 广告费，则直接记入当期损益。 　　二、将广告费记入“无形资产”的探讨 　 无形资产是指企业进行经营活动而取得或自创的、无实物形态的长期资产，如商 标权、专利权等。将广告费记入“无形资厂”账户是不符合资产及无形资产的基本概 念和特点的。第一，资产是企业拥有或控制的，以货币形式来表现的经济资源，包括 各种财产、债权及其他权利。广告费既不是财产，也不是债权和其他权利。它只是一 种耗费，属于费用范畴。资产和费用是两个不同的概念，不能混为一谈；第二，资产 是一种经济资源，即有用性，能带来经济效益；但广告费的付出，真的能带来预期的 经济效益吗?无数实例说明，广告费的支出，未必能带来所预想的收益，很有可能付之 东流，这就加大了企业的经营风险，当然，投资必然有风险，风险与收益并存；第三， 尽管将广告费记入当期损益不符合划分收益性支出和资本性支出的原则，但是，由于 它也不符合资产的特征，所以不能简单的将其记入“无形资产”，而应根据具体情况， 将其记入合适的账户；第四，广告费更不符合“无形资产”的特征，无形资产是有偿 取得的，而广告费付出的同时没有取得任何权利。 三、对广告费会计处理的建议 对于广告费的会计处理，应根据其数额的大小，分别进行不同的账务处理。如果 费用数额较大，则通过“长期待摊费用”科目进行核算，“长期待摊费用”是指企业 已经支出的，但摊销期限在一年以上的除开办费以外的其他各种费用，因此，将广告 费记入此账户比较合适。具体做法是：支出时，借记“长期待摊费用”科目，贷记 “银行存款”科目，每年摊销时，借记“产品销售费用”或“经营费用”科目，贷记 “长期待摊费用”科目；如果数额较小，则直接记入当期损益，与现行制度相同。这 样做既能够符合以上会计原则，又能够合理反映企业的经营成果，这是一种较科学的 会计处理方式。 (3)