【中华财税信息网北京01/21/2005信息】　问：我单位有一股东（原入股 ５００００元）退股后将股权转让给另一位新股东，退股时按当时按可享有７０００ 元的红利，其中个人应负担个人所得税１４００元，实得５５６００元；新股东以 ５５６００元投入公司后，由公司付给转让股东，这时转让股东方应缴财产转让所得 税１１２０元，显然转让股东方就这７０００元缴了两道税，共付税款２５２０元， 象这种情况在税法上可有通融的处理方法？ 　　答：我们认为，个人股东转让股权时，取得被投资方累计未分配利润或累计盈余 公积的，参照《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税 函［２００４］３９０号）第一条“企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖 中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发 ［２０００］１１８号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利 润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得”之规定，该 退股股东可享有的７０００元红利，应当在转让时确认为股权转让所得的一部分，据 以计缴个人所得税；而受让其股份的新股东，在股权转让后，即取代了原股东的地位， 从而享有该７０００元红利收益。 　　公司在未分配红利的情况下，即将按股份比例应享有的红利扣缴“利息、股息、 红利所得税”，然后以扣缴个人所得税后的税后收益与投入成本之和即５５６００元 作为退股股东转让价格的依据；但是，新股东的股份份额仍然是５００００元而非 ５５６００元，而且原应由退股股东享有的７０００元红利（经扣缴个人所得税后为 ５６００元），实际上由承继股份的新股东享有，在公司实际分配该红利时，仍然需 要代扣代缴“利息、股息、红利所得税”。该７０００元实质上缴了三道税，显然造 成了人为的重复纳税。 　　因此，退股股东在转让其股份时，公司不实际分配利润，并且以投入的股本 ５００００元，加上按股份应享有的被投资方权益７０００元作为转让价格，取得 ５７０００元的转让收入，扣减５００００元成本后，就７０００元溢价部分缴纳 “财产转让”个人所得税；至于新股东，支付５７０００元的转让款后，即成为公司 的股东，并按其５００００元的股份享有７０００元的公司股东权益，该７０００元 在实际分配时，缴纳“利息、股息、红利所得税”１４００元，其实际投出的资本仍 然是５５６００元。如此处理，即合理、合法，而且有效避免了重复纳税的问题。 　　另外，公司也可以先行将７０００元的红利实际分配给退股股东，并扣缴“利息、 股息、红利所得税”１４００元，然后新股东以５００００元的价格受让退股股东的 股份。如此处理，退股股权在股权转让环节无增值因而无须缴纳“财产转让”个人所 得税；而新股东按成本价投入公司，该股份相应的累计未分配利润或者盈余公积已实 际分配，因而除了其投入本金外，不享有其他任何权益（因无权益可享有），同样可 避免重复征税的问题。当然，这种方式下，其他股东可能并不愿意分配红利，而仅仅 某一股东分配红利，其他股东则不分配，实际操作中会存在一些困难。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（４）