【中华财税网北京12/30/2003信息】　单位和个人销售或转让其购置(或抵债所 得)的不动产或受让的土地使用权，应以其全部收入减去不动产或土地使用权的购置 或受让(或抵债时作价的)原价后的余额计征营业税。其账务处理举例说明如下。 　　某一住所设于城市的A公司，将购置的一幢生产用房(含土地使用权)转让给B公司， 转让价值1200万元，款项一次转账付讫。A公司账面记录为购置该项固定资产原价 1000万元，已累计计提折旧95万元。 　　一、转入清理户 　　借：固定资产清理9050000 　　累计折旧 950000 　　 贷：固定资产 10000000 　　二、收到转让价款 　　借：银行存款 12000000 　　贷：固定资产清理 12000000 　　三、计算计税营业额，计提营业税教及附加税费 　　计税营业额＝全部收入－购置时原价＝1200万元－1000万元＝200万元 　　借：固定资产清理 110000 　　贷：应交税金--应交营业税 100000 　　--应交城建税7000 　　 其他应交款--应交教育费附加 3000 　　四、结转“固定资产清理”账户，差额转收入 　　借：固定资产清理 2840000 　　贷：营业外收入--处置固定资产净收益2840000 　　如果是土地使用权不并入房屋建筑物而单独列入无形资产的企业，应作如下账务 处理： 　　按实际取得的收入，借记“银行存款”科目；按该项无形资产已计提的减值准备， 借记“无形资产减值准备”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目； 按转让收入减去购置或受让取得时原价的差额，计提营业税及附加税费，贷记“应 交税金”、“其他应交款”科目，按其差额贷记“营业外收入--出售无形资产收益” 科目。 　　企业在2003年1月1日之前，按转让收入已计交的税款不再申请退还。 （m20031004512）(4)