职工教育经费如有节余，如何处理？
录入时间：2007-08-31
问：根据财税[2006]88号《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。请问如果以前年度有节余金额，本年能否继续按1.5%提取，并且能否在本年按2.5%据实列支（意即用以前年度节余）享受该政策？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）文件的规定：“二、关于职工教育经费，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。”如果贵公司符合财税[2006]88号文企业技术创新，可按上述规定执行，当年提取并实际使用的职工教育经费在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。因此，贵公司以前年度如果有节余金额，应计算在当年提取并实际使用不超过计税工资总额2.5%以内据实列支。假如上年节余10000，今年按限额计算为30000，实际使用50000，那么只允许税前列支30000，20000元要做纳税调整。
