问：我们是一家纺织厂。由于我厂规模较大，从业人员较多，因此必须建职工食
堂。我厂又规定，自建成食堂以后，厂里所需招待的客人必须在食堂就餐。我想问，
招待客人和职工在食堂就餐所发生的费用，应分别在什么科目列支？像这种情况如果
没有原始凭证怎么办？这些费用在计算所得税时能否税前扣除？
答：职工食堂如同职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所、医务室一样，是为企业
生产经营作后勤保障服务的机构，属于企业的福利部门，因此不能将其归入制造部门
和管理部门。职工食堂只能为职工就餐提供服务，而不能无偿为职工提供午餐。企业
职工的餐费属于个人消费支出，应由职工个人承担。正确的做法的是：企业职工自行
向食堂购买餐票或直接用现金购买午餐，食堂自收自支，单独建立收支账，与企业损
益无关。
对于在食堂招待客人的费用，应由企业承担，在“管理费用—业务招待费”科目
中列支。在年终申报所得税时，按照《
企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定的
标准在税前扣除。另外，对企业凭证的处理，《企业所得税税前扣除办法》第四十四
条规定：“纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提
供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。”据此，
企业可以编制自制凭证入账，自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以
及招待的时间等。
与职工食堂有关的人员工资应在职工福利费中列支。在计算计税工资扣除标准时，
其允许扣除的职工工资的人数，不包括企业福利部门的人数；个人的午餐费用，不得
在税前扣除。如果企业发放午餐补助，应根据用途进行归集并将其计入工资总额，即
借记“管理费用”、“生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目；与职工食堂有关
的人员工资，在计算和扣缴个人所得税时也不能在税前扣除。
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