【中华财税网北京04/07/2004信息】 购销合同是买卖双方经营活动中最主要的 法律文书，由于深谙其中分量，某日化工厂的财务总监在同美国佛罗里达州一家中等 规模的L公司签订购货合同时，便格外谨慎小心。按照L公司提供的合同：该厂从美国 L公司进口一套成套设备，设备价款1000万元，货到后3个月内付款，逾期一天支付1 万元；按照该设备生产的产品价值提取3%的技术使用费；美国L公司负责安装、调试， 安装费用15万元；其余在中国境内发生的各项税费由中方承担。 　　该厂财务总监算了一笔账：目前公司资金周转不够灵活，付清价款至少在6个月 以后，假设延期3个月付款，需支付延期付款利息90万元，则设备价款相当于1090万 元。另外，如果当年该设备生产价值500万元的产品，按照合同规定支付技术使用费 15万元，则应就延期付款利息与技术使用费计提外国企业预提所得税10.5万元。加上 安装费用15万元，购买该成套设备当年共需支付1130.5万元。与其他几个公司的报价 相比还是划算的，况且允许赊账进货的企业并不多，他对此比较满意。 　　然而公司老总并不认同这笔账，他认为设备价款和安装费、技术使用费由公司负 担是正常的，预提所得税税款10.5万元应由外方承担，如果需要公司负担这笔税款， 在设备价款中应扣除10.5万元。姜还是老的辣，按公司老总的计算方法，公司当年只 需支付1120万元。经过谈判桌上的反复谈判，供需双方都接受了这个方案，签字仪式 上，双方皆大欢喜。不久该设备如期运抵该化工厂，L公司安装人员也按时到达。6个 月后，该化工厂向L公司付款1090万元。年底，安装调试过程全部结束，该套设备生 产出价值500万元的化工原料，该化工厂支付L公司技术使用费15万元、安装费15万元， 并做了账务处理。 　　这次跨国合作尘埃落定，双方各得所需，并增进了友谊，怎么看都无懈可击。 　　时至年底，化工厂接受了税务机关的例行检查。没想到税务人员对该项业务却提 出了截然不同的看法，税务机关的意见是：美国L公司安装调试过程持续8个月，超过 183天，应视为构成常设机构，对安装费用扣除安装成本后的净利润10万元，应征收 外国企业所得税3.3万元。在美国L公司没有办理税务登记的情况下，由该化工厂实施 代扣代缴，共应代扣代缴税款13.8万元。另外，按照税法规定，美国L公司是预提所 得税的纳税义务人，化工厂只是负责代扣代缴。在本案中，该化工厂未按规定进行代 扣代缴，根据《税收征管法》第六十九条的规定，税务机关应向美国L公司追缴该笔 税款，对红日化工厂处以了应扣未扣税款2倍的罚款。 　　原以为精打细算为企业节省了10.5万元的资金，却没料到竟然受到比应纳税款还 高出1倍的罚款。化工厂有苦难言，不得不接受了这个事实，看来计算好税收成本是 企业签订合同时必须要跨越的一道关口。 （4）