【中华财税网北京10/25/2004信息】　某化工进出口公司购进及出口货物的有关 资料如　下（年初无库存）：　 　　１．购进柠檬酸４００００公斤，金额２７３５０４．２７元，税额 ４６４９５．７３元，已出口２００００公斤；　 　　２．购进盐３６０００公斤，金额９２３０．７７元，税额１５６９．２３元， 尚未出口；　 　　３．以进料加工贸易方式免税进口烟胶２５０吨，其中２００吨转售给某轮胎厂 加工轮胎，销售金额１４４００００元，税额２４４８００元，已开具“进料加工贸 易申请表”，另５０吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎３００条，金额 ９６５８９７．４０元，增值税额１６４２０２．５６元，消费税额 ９６５８９．７４元；委托加工收回轮胎１００条，支付工缴费金额１２００００元， 增值税额２０４００元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税３２１９６．６０元。 购进和委托加工收回的轮胎已全部出口；　 　　４．购进蒽醌３０００公斤，金额１７５６４１．０３元，税额 ２９８５８．９８元，已出口１０００公斤；　 　　５．购进林可霉素１２５０公斤，金额４８７１７９．５０元，税额 ８２８２０．５２元，已全部出口；　 　　６．购进汽油２０００００升，金额３６００００元，增值税额６１２００元， 消费税额４００００元，已出口１０００００　升（７２０００公斤）；　 　　７．购进薄荷油２０吨，金额３００００００元，税额５１００００元，已出口 １０吨；　 　　８．购进扑热息痛１００００公斤，金额２１１９６５．８１元，税额 ３６０３４．１９元，已全部出口；　 　　９．购进乳胶手套２４００００双，金额８６６６４０元，税额 １４７３２８．８０元，已出口１０００００双；　 　　１０．购进分散蓝１５００公斤，金额４３５８９．７５元，税额 ７４１０．２６元，已出口。　 　　在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤 如下：　 　　（１）确定计税依据　 　　根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：　 　　①柠檬酸　２７３５０４．２７／４００００×２００００＝ １３６７５２．１４（元）　 　　②轮胎及加工费　９６５８９７．４０元和１２００００（元）　 　　③蒽醌　１７５６４１．０３／３０００×１０００＝５８５４７（元） 　　④林可霉素　４８７１７９．５０元　 　　⑤汽油　３６００００／２０００００×１０００００＝１８００００（元）　 　　⑥薄荷油３００００００／２０×１０＝１５０００００元　 　　⑦扑热息痛　２１１９６５．８１（元）　 　　⑧乳胶手套　８６６６４０／２４００００×１０００００＝３６１１００（元）　 　　⑨分散蓝　４３５８９．７５元　 　　本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为１２８７８６４元和 １０００００升。　 　　（２）确定退税率　 　　出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对 照表》　中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为６％、轮胎工缴费为 １４％外，其余　均为９％，轮胎消费税退税率为１０％，汽油消费税单位退税额为 ０．２元／升。　 　　（３）计算应退税额　本月出口货物应退税额为：　 　　①柠檬酸　 　　应退增值税额＝１３６７５２．１４×９％＝１２３０７．６９（元）　 　　②轮胎　 　　应退增值税额＝９６５８９７．４０×９％＋１２００００×１４％＝ １０３７３０．７７（元）　 　　应退消费税额＝１２８７８６４．００×１０％＝１２８７８６．４０（元）　 　　③蒽醌　 　　应退增值税额＝５８５４７．００×９％＝５２６９．２３（元）　 　　④　林可霉素　 　　应退增值税额＝４８７１７９．５０×９％＝４３８４６．１６（元）　 　　⑤汽油　 　　应退增值税额＝１８００００．００×９％＝１６２００（元）　 　　应退消费税额＝１０００００×０．２＝２００００（元）　 　　⑥薄荷油　 　　应退增值税额＝１５０００００．００×６％＝９００００（元）　 　　⑦扑热息痛　 　　应退增值税额＝２１１９６５．８１×９％＝１９０７６．９２（元）　 　　⑧乳胶手套　 　　应退增值税额＝３６１１００．００×９％＝３２４９９（元）　 　　⑨分散蓝　 　　应退增值税额＝４３５８９．７５×９％＝３９２３．０８（元）　 　　⑩　销售进口料件应抵减退税额＝１４４００００．００×９％＝１２９６００ （元）　 　　该公司１９９７年１月按出口货物名称、数量计算应退增值税额 ３２６８５２．８５元，扣除销售以　进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额 １２９６００元，实际应退增值税１９７２５２．８５元；应退消费税 １４８７８６．４０元，合计应退税额３４６０３９．２５元。　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (4)