【中华财税网北京04/15/2004信息】 一、“免、抵、退”税计算方法有何新规 定 (一)资料 1．某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该 企业2002年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取 得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元， 增值税税率17％，退税率15％。 2．资料1中，本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变。 (二)要求 根据上述资料，分别计算本月应纳或应退增值税额。 (三)解答 财税[2002]7号文件规定，从2002年1月1日起我国对生产企业自营或委托外贸企 业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。计算 过程如下： 1．本月应纳税额＝销项税额－进项税额 ＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或 退税的金额) ＝300×17％－[85＋5－2400×(17％－15％)] ＝51－42＝9(万元) 2．本月应纳税额＝销项税额－进项税额 ＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或 退税的金额) ＝300×17％－[140＋5－2400×(17％－15％)] ＝51－97＝－46(万元) 由于当月月末留抵税额46万元，小于当月免抵退税额360万元(2400×15％)，因 此当月应退税额为46万元。 解题指导： “免、抵、退”税政策调整后主要有下列变化：一是取消了外销比例达到50％以 上才予退税的规定，只要应纳税额小于零，就可申报退税；二是新发生出口业务的生 产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期 免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个 月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额；三是企业应按月申报免、抵、退税， 退税申报期为每月1-15日。 (4)