【中华财税网北京10/09/2003信息】　生产企业出门货物“免、抵、退”税(专 指增值税，下同)的申报，是指生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作 销售后，按照国家税务总局办理出口退(免)税的规定和要求、填写各种申请表，提供 有关原始资料向税务机关提出“免、抵、退”税申请的一项法定义务和手续。也是税 务机关据以复查、审核、审批，确定其应退(免)税税款，出具《生产企业出口货物免 抵退税审批通知单》和《税收收入退还书》的主要依据。 　　一、申报方式 　　(一)自行申报。是指生产企业负责办理生产企业出口货物“免、抵、退”税的专 职人员(办税员)持纸质原始凭证和计算机录入的申报资料软盘、自行到税务机关申报。 　　(二)代理申报。是指生产企业委托中介机构到税务机关负责办理生产企业出口货 物“免、抵、退”税申报。 　　(三)电子申报。是指生产企业将办理生产企业出口货物“免、抵、退”税的有关 资料和数据通过网上传输到税务机关进行申报。 　　二、申报程序 　　(一)纳税申报。生产企业在货物出口并按会计制度规定在财务上作销售后，在增 值税法定纳税申报期内向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)申报办 理增值税纳税申报手续，并提供以下资料： 　　1．《增值税纳税申报表》及其规定的附表； 　　2．主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)确认的上期《生产企业 出口货物免、抵、退税申报汇总表》； 　　3．税务机关要求的其他资料。 　　(二)“免、抵、退”税申报。生产企业每月1-15日向退税部门办理“免、抵、退” 税申报时，应提供下列凭证资料： 　　1．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》； 　　2．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》； 　　3．经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》第二联； 　　4．有进料加工业务的还应填报以下报表： 　　(1)《生产企业进料加工登记申报表》； 　　(2)《生产企业进料加工进口料件申报明细表》； 　　(3)《生产企业进料加工海关登记核销申报表》； 　　(4)《生产企业进料加工贸易免税证明》； 　　5．装订成册的报表及原始凭证： 　　(1)《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》； 　　(2)与进料加工业务有关的报表； 　　(3)加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)； 　　(4)经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中 远期收汇证明； 　　(5)代理出口货物证明； 　　(6)企业签章的出口发票； 　　(7)退税部门要求提供的其他资料。 　　6．利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标 销售的机电产品，向退税部门申报“免、抵、退”税时．除提供上述申报表外，应按 规定提供下列凭证资料： 　　(1)招标单位所在地主管国税局签发的《中标证明通知书》； 　　(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)； 　　(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议)； 　　(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单； 　　(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票； 　　(6)中标机电产品用户收货清单 　　利用国际金融组织和外国政府贷款采取国际招标方式，由国外企业中标再分包给 国内生产企业供应的机电产品，视同国内企业中标予以办理“免、抵、退“税。分包 生产企业在申报办理“免、抵、迟”税时，除提供上述凭证资料外，还应提供与中标 人签署的分包合同(协议)。 　　三、申报要求 　　(一)办税人的要求 　　1．出口企业应设专职或兼职办理出口退(免)税人员(以下简称办税员)，经过退 税机关培训考试合格后发给《出口退税办税员证》。 　　2．没有《出口退税办税员证》的人员不得办理出口退(免)税业务。 　　3．办税员在办理出口退(免)税业务时应出示《出口退税办税员证》，做到持证 上岗。 　　4．企业更换办税员时，应及时向主管其退税业务的退税机关申请注销原《出口 退税办税员证》，未及时报告的，原办税员在变更后与税务机关发生的一切退税活动 和责任仍由企业负责； 　　5．办税员应负责办理企业的出口货物退(免)税登记、免抵退税申报年终清算和 退税凭证，有关报表的汇集上报，整理及归档等有关退(免)税工作。 　　(二)申报单证和报表填写的要求 　　1．申报的单证一定要合法、真实、有效，单证上的数据不能涂改； 　　2．单证上要填写的内容要完整、印戳要齐全； 　　3．申报表内容的填写和逻辑关系要正确，各种报表之间相关数据要一致。 　　4．申报单证一定要按规定装订成册。 　　四、申报的时限要求 　　退(免)税的期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口货物“免、抵、退” 税的时间规定。 　　(一)生产企业按会计制度的规定在财务上作出口销售后，在增值税法定纳税申报 期内向征税部门申报办理增值税纳税和免、抵税申报，并在每月15日前(逢法定节假 日顺延)，向退税部门申报办理“免、抵、退”税。 　　(二)利用国际金融组织或外国政府贷款，采用国际招标方式由国内生产企业中标 销售的机电产品，应在中标货物交付验收后，向退税部门申报办理“免、抵、退”税。 　　(三)生产企业自货物出口之日起半年内未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管 税务机关申报办理免、抵、退税手续，由征税机关视同内销货物计算征税，对已征税 的货物，生产企业收齐有关出口退(免)税凭证后在规定的出口退税清算期内向退税部 门申报并经审核无误，可按规定办理“免、抵、退”税手续。逾期未申报的，税务机 关不再受理。 　　(四)在清算期内(当年3月31日以前)，生产企业仍未收齐出口货物报关单(出口退 税联)、收汇核销单(出口退税联)的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审不上的， 应填具《实行“免、抵、退”税办法生产企业单证不齐及未回函情况备案表》，并 于清算期内向退税部门申报，由退税部门审核确认后予以备案。对生产企业在清算期 内未申报备案的、清算期结束后退税部门不再受理。 (i 2003 009 029 13)(4)