年末将至，又到了企业发放年终奖的日子了。为了帮助企业更好的做好年终奖发放的个税筹划，减轻纳税人的税收负担，我们特别推出了“年终奖发放的个税筹划及风险分析专题”，希望能对广大企业有所借鉴。结合2005年初国家税务总局发布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）,做好本企业的年终个税筹划，尽可能将员工全年收入控制在一个最低的税率档次中。
　　奖金“分期付款”与年终奖相结合的筹划思路
　　在新的政策背景下，年终奖金应该如何发放才是最佳节税途径，现有三种发放方式可以选择：1、奖金平均到每月中按月发放；2、年中与年终都发一次；3、年终奖年底一次性发放。通过比较得知，原先的“奖金分期付款”方式已成为税收负担最重的情形，比年中年末两次集中发放要多缴纳税款。我们应改变原先的为降低税负而采用的
　　?工薪个税筹划：锁定最低适用税率
　　?个税筹划五步曲　寻找最佳节税点
　　注意避开年终奖筹划的“无效纳税区间”
　　无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，随税前收入增加税后收入不升反降或保持不变，如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。可看出：税前收入增加100元，税后收入减少185元；二是每个区间的起点都是税率...
　　全年收入和年终奖最佳节税组合数据
　　依据2006年1月1日实施的新《个人所得税法》，个人工薪费用减除标准为1600元，假设职工养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金月可扣金额为200元，职工个人月收入可扣除1800元后余额作为应纳税所得额。具体的筹划方案是：首先预测出职工个人全年收入总额，其次是在收入总额中先确定年终奖金额（依据下面的最...
　　奖金设计要节税更要调动职工积极性
　　在企业实际生产经营中，平均分配月工资不容易调动员工的积极性，在全年收入不变的、个人所得税负担不变前提下，也可以通过设置季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等来适当调整月份间工资的分配，使纳税筹划在实际中得到更大的应用空间。通过计算比较可以发现，采用这种方法可以降低适用税率，从而达到少纳税款的目的...
　　月工资波动幅度较大均摊收入可节税
　　我国税法规定对某些特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴、年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。这项政策作法使得这些行业的纳税人税负合理化。在实际生活中，并不仅仅是这些行业的工资起伏比较大。纳税人在其他行业如遇到每月工资变化幅度较大。