【中华财税网2008/4/25信息】  企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对广告费、业务招待费、业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业头疼的问题，下面我们介绍一个案例希望能拓展您的思路。 

　　某工业企业2004年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。广告费税前扣除比例为2%，企业税前会计利润总额为500万元。 

　　筹划前： 

　　业务招待费不得扣除额＝50－[10000×3‰＋3]＝17（万元） 

　　广告费不得扣除额＝300－10000×2%＝100（万元） 

　　业务宣传费不得扣除额＝80－10000×5‰＝30（万元） 

　　调增应纳税所得额＝17＋100＋30＝147（万元） 

　　应纳企业所得税额＝147×33%＝48.51（万元） 

　　筹划方案： 

　　将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和20万元，广告费分别为150万元和150万元，业务宣传费分别为40万元和40万元。这样就增加了一道销售收入，因增值税是环环抵扣的，所以不会增加增值税的税负，整个利益集团的利润总额也不会改变，但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著。 

　　对于工业企业： 

　　业务招待费扣除限额＝9000×3‰＋3＝30（万元）＝30（万元） 

　　广告费扣除限额＝9000×2%＝180（万元）＞150（万元） 

　　业务宣传费扣除限额＝9000×5‰＝45（万元）＞40（万元） 

　　由于工业企业发生的各项费用均小于或等于扣除限额，所以可以全额扣除。 

　　对于销售公司： 

　　业务招待费扣除限额＝10000×3‰＋3＝33（万元）＞20（万元） 

　　广告费扣除限额＝10000×2%＝200（万元）＞150（万元） 

　　业务宣传费扣除限额＝10000×5‰＝50（万元）＞40（万元） 

　　由于销售公司发生的各项费用均小于扣除限额，所以也可以全额扣除。这样企业便不用调增任何应纳税所得额，节省企业所得税48.51万元。