【中华财税网北京11/12/2003信息】　[案例429] 　　[案情说明] 麦泰克(福州)发电机有限公司2002年末“利润分配--未分配利润” 账户借方余额120万元，企业申报亏损也为120万元，经税务部门检查发现： 　　(1)麦泰克(福州)发电机有限公司少记收入40万元存入小金库中，税务部门的处 理结果是企业调减亏损，处以视同所偷税款13．2万元(40万元× 33％)一倍的罚款。 　　(2)麦泰克(福州)发电机有限公司超过计税工资标准部分的工资130万元未作纳税 调整，扣除账面亏损120万元，实为盈利10万元，处理结果是企业补缴所得税，并处 视同所偷税款42．9万元(130万元× 33％)一倍的罚款。 　　[要求解答] 麦泰克(福州)发电机有限公司清缴后进行账务调整。 　　[法律依据] 《中华人民共和国企业会计制度》、《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。 　　[账务调整] 麦泰克(福州)发电机有限公司调减亏损后仍为亏损应作如下账务调整： 　　(1)调减亏损 　　借：银行存款　　　　　　　　 400 000 　　 货：以前年度损益调整　　　　　　 400 000 　　(2)交纳罚款 　　借：营业外支出--税收罚款　　 132 000 　　 贷：营业外支出--银行存款　　132 000 　　[账务调整] 麦泰克(福州)发电机有限公司调减亏损后为盈利应作如下账务调整： 　　由于工资超支属永久性差异，不需作账务调整，但该盈利实为应纳税所得额，应 补缴所得税3．3万元，罚款42．9万元，所以会计处理如下： 　　(1)补缴所得税 　　借：所得税　　　　　　　　　　　　 33 000 　　 贷：应交税金--应交所得税　　　　　　 33 000 　　借：应交税金--应交所得税　　　　 33 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 33 000 　　(2)交纳罚款 　　借：营业外支出--税收罚款　　　　　　429 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 429 000 　　企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配--未分配利润”账户的借方 余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只要扣减年初利润分 配--未分配利润借方余额就能进行处理，因此不必进行会计账务调整。 　　[业务说明] 深圳迈特光纤有限公司2001年度发生亏损15万元，按规定可用2002 年度税前利润弥补，2002年实现利润总额59万元。 　　深圳迈特光纤有限公司2002年应纳所得税额 　　＝(59－15) ×33％＝14．52万元。 　　企业所得税汇算清缴后，对查出应补(退)企业所得税如何进行会计处理，主要有 以下二种方法： 　　(1)通过“以前年度损益调整”科目核算。这样处理如不对“以前年度损益调整” 科目发生额进行分析，在计算应纳税所得额时容易发生差错。 　　(2)通过“所得税”科目核算。这种处理符合所得税会计改革的精神，根据具体 会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 (4)