【中华财税网北京12/05/2003信息】　第四章 增值税避税筹划技巧案例解析 　　第一节 纳税人资格选择的避税筹划技巧案例解析 　　[案例46] 深圳兴富电子有限公司，当其向税务机关申请纳税人资格时，既可以 申请一般纳税人，也可以申请成为小规模纳税人，这时从维护企业自身利益出发，选 择哪种对企业有利呢? 　　我们知道小规模纳税人税率为6％，不能抵扣进项税额；一般纳税人税率为17％， 可抵扣进项税额，现计算如下： 　　第一种情况：进价100元；售价300元 　　小规模纳税人应交税款为：300元×6％＝18元 　　一般纳税人应交纳税款为：(300－100)×17％＝34元 　　由此可见，一般纳税人比小规模纳税人交税要多，税负要重。 　　第二种情况：进价100元；售价150元 　　小规模纳税人应交税款为：150元×6％＝9元 　　一般纳税人应交纳税款为：(150－100)×17％＝8．50元 　　由此可见，一般纳税人比小规模纳税人交税要少，税负要轻。 　　[结论]运用“内插法”或者通过解(X·6％)方程可以求两者的界点，那就是：产 品增值率为54．55％。当企业产品增值率超过54．55％时，采用小规模纳税资格对企 业有利；当企业产品增值率小于54．55％时，采用一般纳税人资格对企业有利。 　　当然，我国税法规定生产型企业年应税销售额超过100万元，批零企业年应税销 售额超过180万元时，为一般纳税人。因此，如果深圳兴富电子有限公司属于高科技、 高附加值的新兴生产型电子企业，年避税款就可以达到[(200万元－100万元)×17 ％－200万元×6％]＝5万元以上，非常合法合算。 　　[特别提示]这种避税方法必须具备两个条件： 　　第一，企业有选择两种纳税人中一种的资格； 　　第二，企业产品增值率在确定纳税人资格前能够准确预测。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)