【中华财税网北京12/05/2001信息】 一、舞弊手段 企业通过银行借入资金建造营业房，与有关企业搞合资，将分得的利润不入帐， 私设小金库用于不正当支出，从而漏计所得税。如某企业１９９３年３月份向银行借 款２０万元，与某百货公司合建了一处商品批发零售门市部，将分得的利润放在帐外， 单独存用。为了把舞弊做得“天衣无缝”，对借入的资金也没记入企业的银行存款日 记帐，而是直接转给了合作者。该门市部于当年５月份建成营业，年终分得利润５万 余元，由会计人员单独存储管理，偷漏所得税１６５００元，及相应城建税和教育费 附加。 二、审查方法 对此避税问题，主要采用审阅法、调查法和核对法等进行审查。审计人员于１９９４ 年１月份对上述企业的财务费用帐户审查时，发现自１９９３年３月份至审计时，每 月有一张金额为６００元的银行收息单据。但从短期借款和长期借款帐上没有发现这 笔贷款，便到银行进行对帐。信贷人员证明该企业确于１９９３年３月贷了２０万元 的资金。后通过银行对帐单查明这笔贷款转给了某百货公司，只是企业对这一收支事 项未记帐。审计人员又到百货公司进行调查，终于查明被审企业向百货公司投资２０ 万元，兴建门市部的事实。同时查明１９９３年底分红时，被审单位分得了５万元的 利润，是以转帐支票支付的。但被审单位帐中并没有这笔收入。经询问会计人员，查 明该企业为漏交所得税，把此款以储蓄的形式全部存入了银行。 (3)