企业投资、经营和财务决策的税收筹划策略
录入时间：2007-09-13
一、企业投资决策的税收筹划
（一）投资地点的选择。在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等常规因素外，不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。税制差别或区域性税收倾斜政策对投资收益影响较大，企业要尽可能选择整体税收负担较轻的地点进行投资，以获取最大的税后利益。
（二）投资行业的选择。国家为了优化产业结构，制定了各种行业性税收优惠政策，纳税人在开立公司时应充分利用好这些政策。这些政策主要包括：国务院批准的高新技术企业的税收优惠、为农业生产服务行业的优惠、科研单位和大专院校等从事技术服务行业的优惠、利用“三废，，产品的优惠以及专为吸引外资的各种税收优惠。
（三）投资方式的选择。投资可分为直接投资和间接投资。一般来说，进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多。直接投资者通常涉及到企业所面临的各种流转税、收益税、财产税和行为税等。间接投资一般仅涉及提取股息或利息的所得税及股票、债券的收益税等。
投资者首先要判定其投资项目按照税法规定应征收哪些流转税，是征收增值税，还是征收营业税？如征收增值税，是否还要征收消费税？除了征收增值税、消费税、营业税外，还有城市维护建设税和教育费附加，其税率或费率是多少？这一切将影响企业的纳税负担，并因此影响到投资者的税后净收益。
（四）企业组织形式的选择。投资者对企业组织形式的选择不同，其投资净收益将产生差别。我国目前对公司和合伙企业实行差别税制，公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税。而合伙企业则一般不需要缴纳企业所得税，国家就各个合伙人分得的收益征收个人所得税。
二、企业经营决策的税收筹划
在投资一定的情况下，企业采购、销售对象的选择、产量的控制等，都存在较大的活动余地。
（一）采购对象的选择。企业需要购进原材料或产品．采购对象不同，企业负担的流转税额也存在差异。比如，我国现行增值税制企业分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两类，一般纳税人购买一般纳税人的货物后，其进项税额可以l7%的税率抵扣，当购买小规模纳税人的货物时，进项税额则至多可以6%的税率抵扣，故增值税负担较前者重。
（二）销售方式的选择。企业销售商品常采用多种方式以达到促销的目的，而不同销售方式的税收负担实际上是不同的。如采用折扣销售、销售折扣等方式。折扣销售是销货方因购货方购货数量较大而给与对方的一种价格优惠；而销售折扣则是为了鼓励购货方提早偿还货款而给予对方的一种优惠。税法规定，对于折扣销售，如果折扣额和销售额是在同一张发票上分别注明的，则可以按减除折扣额后的销售额计算增值税；销售折扣发生在销售之后，是一种融资费用，销售折扣不得从销售额中减除。
（三）限期减免所得税的利用。对于享受限期减免所得额的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。国家为鼓励在某些特定地区或行业举办新企业，一般规定新企业在获利初期享受限期减免税优惠。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可以通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度；另一方面提高产品知名度，提高潜在的市场占有率，以提高获利初期即减免税期的利润水平，从而获取更大的节税利益。
三、企业财务决策的税收筹划
（一）企业筹资方式的筹划。企业筹资方式有以下几种：自我积累资金、向金融机构贷款、企业之间的相互拆借或融资、向社会筹资。不同筹资方式会产生不同的税收负担。税法规定，企业的借款利息在一定范围内可在计算应纳所得税时作为一项费用扣除，而股息支出不能在税前扣除，只能在企业的税后利润中开支。这样，如果仅从节税的角度考虑，向金融机构借款和企业间的相互融资优于企业自我积累资金和向社会筹资。
（二）增值税的筹划。发生运输费用的企业，在采购材料时应取得正规的运输发票进行抵扣，增大进项税额以减少应纳增值税额。办理代垫运费的销货企业，承运部门的运费发票必须是开具给购货方并由销货方转交给购货方的，以免从购货方取得的运费收入作为价外费用并人货物的销售额计算缴纳增值税，增加企业的税负。有自营进出口权的企业，应努力扩大出口产品的销售额，该出口部分销售额执行零税率，并且尽可能地采用“免、抵、退”方式，这样随增值税附征的城建税及教育附加税等地方税可以节省下来。
（三）成本费用的筹划。企业要弄清楚税法允许扣除的费用与财务上允许列支的费用的关系，使成本费用能够充分有效地列支。很多税前扣除项目如各种财产损失须报经税务机关审核后方可扣除，未经批准不得扣除，企业年末要检查有关扣除项目是否履行了报批手续，确保费用有效列支，增加企业税后收益。
（四）其他具体项目的税收优惠。税法规定购入固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，固定资产需要更新时，应采用大修理计提方式逐步进行，这样购入的用料及修理费发生的进项税额才可以合法地抵扣销项税额。企业的工资奖金应在各个月份均匀发放，这样就能少缴一部分个人所得税。
