２００２年９月２６日　粤地税函［２００２］５３８号 财政部税政司： 2001年度我省营业税税收资料调查工作在财政部、国家税务总局的指导下，经过广大调 查人员近半年的紧张工作，圆满完成了调查数据的收集、录入、整理工作，并且顺利地通过 了今年7月份组织的全国汇审。现将有关情况总结汇报如下： 一、基本情况 2001年度我省地税共对2243户企业进行了调查，与上年2041户相比增加了202户，增长9 .9%。调查企业2001年度应交营业税合计88.68亿元，入库营业税93.33亿元，占全省2001年 度营业税实际入库数221.65亿元的42.11%，比规定调查比例30%高出12.11％。调查企业2001 年度实现产品（商品）销售利润618亿元，利润总额为237.59亿元。 二、采取的主要措施 （一）领导重视，措施得力 南京会议后，我们将会议精神及时向领导作了汇报，并制定了具体实施方案和考核评比 办法。今年三月中旬，我们召开了全省营业税税收资料调查工作会议，传达了南京会议精神 ，认真组织学习了有关文件，介绍了其他省、市的先进经验和做法。考虑到今年是计统部门 首次接手调查，我们狠抓了普查人员的培训工作。我局邀请国家税务总局焦处长就税收调查 指标和税收普查软件应用等进行了为期2天的讲解，详实介绍了SDMS系统的操作程序及普查 资料的具体运用。通过培训，帮助调查人员克服了畏难情绪，初步掌握了调查方法。各市地 税部门对这次普查工作也给予了高度重视，将其纳入了年度考核内容之一，指定了专人负责 ，并按照省局的要求，迅速召开了布置会，及时将调查任务分解落实到了基层。同时各市局 还层层举办培训班，组织人员深入企业辅导，解难释疑，确保了调查数据的准确真实。 （二）适当扩大调查范围，精心选取调查企业 考虑到计统部门是第一次从事税收资料调查，为保证调查数据的准确性，我们按照"确 保质量，适当增加"原则确定调查范围。各地在选户过程中，能认真分析、筛选，尽量保留 去年被调查企业。2001年度我省地税共调查金融保险业户 492户，占总调查户数的21.92%； 房地产业户450户，占20.06%；建筑安装业户291户，占12.98%；交通运输业户169户，占7.5 3%。 （三）严把审核关，确保调查数据真实、准确和完整 调查数据的质量是调查工作的核心和灵魂。为保证调查质量，提高调查数据的准确性和 真实性，我们制订了严格的审核措施，采取了以下办法： l、要求原始调查表必须由企业财会部门填写，企业财会人员必须在调查表上签字、盖 章，除特殊情况外，调查人员不得擅自改动企业上报数据。各地、市在考核基层上报的调查 表时，把对原始调查表的核对作为考核的一项重要内容。 2、调查人员在审核调查表时将调查表与企业日常申报资料、税款征收台帐、税务稽查 资料相对照，对企业未作纳税调整等原因造成的数据错误进行纠正，从而提高调查数据的真 实性。 3、电脑审核与人工审核相结合，层层把关。 为了确保质量，我们采取"三级汇审制"-- 县市（分局）复核、地市局汇审、省局汇审--实行层层把关。对调查数据首先"机审"，对提 示的错误信息，及时向被调查企业了解情况，对于符合企业实际情况但审核公式通不过的调 查数据，要求企业或调查单位加以书面说明，严禁为了通过审核公式而擅自修改数据。指派 专人对数据进行全面审核，及时发现"机审"后遗留的漏洞，例如异常值、漏报等问题，进一 步提高调查数据的准确性。 　　（四）制定税收调查考核办法，调动基层人员的工作积极性 为鼓励先进、鞭策后进，我局制定了税收调查考核办法，该办法考评的内容包括调查任务完 成情况、质量以及调查数据的应用情况等等。今年8月底，各市调查分析上报后，我们根据 以上指标、内容对各市进行综合考评，对获得先进的单位给予奖励并将其经验和好的做法在 全省推广，这对推动我省税收资料调查工作起到积极作用。 三、存在的主要问题 对于２００１年的营业税税收资料调查工作，我们认为工作是扎实和认真的，但由于计 统部门是初次接手，在调查过程中遇到不少困难，调查工作仍存在一些问题，主要包括： 　　（一）计统部门的调查人员由于较少有机会接触企业，在调查中发现问题向企业了解情 况时，部分企业不予配合；另外调查人员对企业会计、财务管理等指标欠熟悉等均影响了此 项工作的开展。 　　（二）由于企业财务人员的素质参差不齐，对调查表数据的填报要求理解不够透彻，或 对调查工作没有给予足够的重视，使调查表普遍存在漏填数据、表间勾稽关系不平衡的情况 ，给数据录入、审核带来了一定困难。 　　（三）部分基层单位负责数据录入和数据审核的同志在遇到企业上报的调查表审核中出 现过多错误时产生畏难情绪，存在为通过审核公式而随意造数、凑数的现象。 　　（四）由于是首次接手调查工作，工作重点仅放在数据的收集、整理和审核上，没能充 分发挥对数据的运用功能，数据运用领域狭窄，欠缺深度和广度。 　　四、建议和措施 　　（一）首先从基层单位内部提高对税收资料调查工作的认识，加强数据录入和审核工作 人员的业务培训，使其做到既懂填报口径的解释又能明晰调查表间的勾稽关系，真正成为税 收调查工作的行家。 　　（二）要进一步提高企业和有关部门对税收资料调查工作的必要性和重要性的认识，加 强对企业正确填报调查表的辅导，使其积极配合税务部门开展全国性税收资料调查工作。 　　（三）鼓励有条件的地区开展税收资料网上调查，加快信息化步伐，力争将每年一度的 税收资料调查与"网上报税"工作整合起来，充分发挥现代互联网信息传递优势，最大限度地 减少企业的重复劳动，降低税务部门的劳动成本。 　　（四）建议上级有关部门尽快完善税收资料调查系统软件。特别是审核公式、兼容性方 面应进一步改进。全国各地的实际情况千差万别，如果审核公式只是源于一、两个地方的情 况而定，势必影响调查数据的准确性和代表性。 　　　　　　　　　　　二OO一年度营业税税收资料分析报告 　　二00一年度我省共调查了2243户企业，为了充分利用调查数据资料，我省从税源结构、 税负状况等方面进行了测算分析，现就营业税的指标体系进行测算并做简要分析。 　　一． 税源状况分析 　　（一） 分行业税源状况： 　　　　　　　　　营业税分行业税源状况表 行业分类 涉及企业户数 计税营业额 应交营业税　占应交营业税总额 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　比（％）户均应纳营业税 合计 2243 20873391 887473 　100 396.37 建筑业 290 3595182 119433 　13.5 411.84 交通运输及邮电通信业 359 7254952 219264 　24.7 776.89 餐饮业 129 425220 21932 　2.5 170.02 金融保险业 492 4076536 257143 　30 522.65 房地产业 410 2723706 137688 　15.5 335.82 社会服务业 357 1485992 72131 　8 202.05 文教广播电影电视 33 367991 17835 　2 540.45 科研技术服务业 18 87005 4003 　0.4 222.39 　　从上表可以看出，我省营业税主要集中在金融保险业、交通运输及邮电通信业、房地产 业和建筑业等行业，金融保险业还是贡献最大的一个，其次为交通运输及邮电通讯，接下来 是房地产和建筑业。这与我省经济运行情况基本一致。但我们也注意到，金融保险业的发展 速度相对滞后了，去年占占应交营业税总额比为33.8％，今年只有30％，其缴纳的营业税额 占营业税总额比逐年在下降；邮电通信业不断推出信息高速网络建设，以及移动电话的普及 ，通讯量高速增长，使得邮电通信业营业税继续保证较高的增长；随着居民收入的不断提高 以及住房制度的改革，广东房地产开发和销售继续保持较高增长，房地产所提供的营业税有 了很大增长，政府大力发展道路建设以及大规模的市政基础设施带动了建筑业营业税税源的 增长。 　　（二） 分经济类型税源状况 营业税分经济类型税源状况表 经济类型 涉及企业户数 计税营业额 应交营业税　占应交营业税总额 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　比（％）户均应纳营业税 合 计 2243 20873391 887473 　 100 396.37 一、内资企业 1837 16305879 702081 79.11% 382.19 1、国有企业 770 9781597 423296 47.70% 549.74 2、集体企业 341 1246384 64971 7.32% 190.53 3、股份合作企业 6 15216 693 0.08% 115.50 4、联营企业 70 500105 20451 2.30% 292.16 5、有限责任公司 364 2219150 89063 10.04% 244.68 6、股份有限公司 119 843340 43612 4.91% 366.49 7、私营企业 148 1635834 57221 6.45% 386.63 8、其他企业 19 64252 2773 0.31% 145.95 　　二、港、澳、台投资企业 198 1655147 76096 8.57% 384.32 　　三、外商投资企业 204 2912366 109297 12.32% 535.77 　　在调查的2243户企业中，内资企业有1837户，其缴纳的营业税占全部应缴的营业税额的 79.11％：其中以国有企业占的份额最大，几乎是一半，国有企业仍然处于主导地位，但内 资企业的份额和去年比已经明显下降了，而随着持续增长的外资投入，港、澳、台投资企业 以及外商投资企业经济实力迅速提高，其所占的比重稳步增长，尤其是外商投资企业，其增 长是相当明显的，和去年相比，其所占应交营业税总额比提高了3个百分点，户均应纳营业 税额也明显提高了。 　　（三） 分地区税源状况： 　　2001年度调查的企业分布在16个地市，其税源状况如下： 　　营业税分地区税源状况表 　　分地区 户数 计税营业额 应交 　　营业税 占应交营业税总额比（％） 户均应交营业税 　　全省合计 2243 20873391 887473 100％ 395.66 　　一：珠三角地区 1743 17763146 761729 85.84% 437.02 　　1．广州 974 11367977 489688 55.18% 502.76 　　2．东莞 141 2443702 86931 9.80% 616.53 　　3．佛山 285 1811774 80674 9.09% 283.07 　　4．中山 92 710986 36768 4.14% 399.65 　　5．珠海 131 749396 36006 4.06% 274.85 　　6．江门 120 679311 31662 3.57% 263.85 　　二：粤东地区 181 1556517 60934 6.87% 336.65 　　1．汕头 92 873674 34351 3.87% 373.38 　　2．潮州 24 171884 6297 0.71% 262.38 　　3．惠州 65 510959 20286 2.29% 312.09 　　三：粤西地区 248 1267743 52511 5.92% 211.74 　　1．湛江 42 339185 13102 1.48% 311.95 　　2．肇庆 84 284257 12586 1.42% 149.83 　　3．梅州 41 252999 10792 1.22% 263.22 　　4．茂名 45 250636 10583 1.19% 235.18 　　5．阳江 36 140666 5448 0.61% 151.33 　　四：粤北地区 71 285985 12299 1.39% 173.23 　　1．韶关 51 218103 9304 1.05% 182.43 　　2．清远 20 67882 2995 0.34% 149.75 从上表可以看出，我省营业税收入区域分布极不均衡，营业税收入由大到小呈现"珠江三 角、东西两翼、粤北山区"三大层次，这主要是由于广东各区域经济差距很大，形成了珠江 三角洲、东西两翼和山区等经济阶梯，珠三角地区占全省GDP比重达到70％以上，应纳营业 税占了85.84％，在全省中处于绝对主导地位，尤以中心城市广州为首，其应纳营业税占总 额55.18％，高居各市之首；另外，产业结构也存在明显的差异，广州市即将实现第三产业 主导，其他珠三角地区为第二产业主导，粤东总体上为第二产业主导，粤西刚脱离第一产业 主导，山区为第一产业主导，这种产业结构也是导致营业税应纳额占总额比例如此悬殊的重 要原因。 　　二． 营业税税负状况分析 　　（一） 分行业税负状况： 单位：％ 行业 名义税负 计算应交税负 实际税负 实际税负与名义税负的差额 建筑业 6.71 6.25 6.13 -0.58 交通运输及邮电通信 11.23 10.92 6.43 -4.8 餐饮业 6.73 6.66 6.51 -0.22 金融保险业 10.08 9.46 7.37 -2.71 房地产业 11.95 11.69 11.22 -0.73 社会服务业 8.67 7.85 8.51 -0.16 卫生体育社会福利 5.21 5.21 3.74 -1.47 文教广播电影电视 10.57 9.73 9.66 -0.91 科研技术服务业 15.91 9.27 15.61 -0.3 　　我省以上行业税负情况从实际税负同名义税负的比较可以看出，交通运输及邮电通信业 、金融保险业实际税负较大幅度地低于名义税负，原因在于邮电通信业和金融保险业欠税情 况较严重，其欠税增幅分别为－2.41％和－1.98％，比去年有所好转，但是欠税比例仍然很 高，分别是80.78％和65.85％。 　　（二） 分经济类型税负情况： 单位：％ 经济类型 名义税负 计算应交税负 实际形成税负 实际与名义税负差 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　额 合 计 9.47 9.03 7.38 -2.09 一、内资企业 8.63 8.19 7.31 -1.32 1、国有企业 8.7 8.23 6.87 -1.83 2、集体企业 8.21 7.81 11.72 3.51 3、股份合作企业 7.05 7.05 6.51 -0.54 4、联营企业 8.89 8.82 10.39 1.5 5、有限责任公司 9.53 9.09 7.53 -2 6、股份有限公司 9.63 9.18 8.04 -1.59 7、私营企业 6.1 5.78 5.56 -0.54 8、其他企业 9.64 7.62 7.01 -2.63 　　二、港、澳、台投资企业 9.82 9.27 8.89 -0.93 　　三、外商投资企业 14.32 13.94 7.09 -7.23 　　在所调查地这2243户业中，营业税平均负担率为9.47％。各类企业实际税收负担率由高 到低依次为：集体企业11.72％，联营企业10.39％，港、澳、台投资企业8.89％，股份有限 公司8.04％，有限责任公司7.53％，外商投资企业7.09％，其他企业7.01％，国有企业6.87 ％，股份合作企业6.51％，私营企业5.52％。私营企业税负是最低的，这值得引起我们注意 对私营企业的征管情况。 　　（三） 分地区税负状况： 单位：％ 分地区 名义税负 计算应交税负 实际形成税负 实际与名义税负差额 全省合计 9.47 9.03 7.38 －2.59 一：珠三角地区 9.57 9.09 6.67 -2.90 广州 9.96 9.45 8.11 -1.85 东莞 13.25 12.84 5.99 -7.26 佛山 8.28 7.68 6.22 -2.06 中山 9.85 9.35 6.8 -3.05 珠海 7.74 7.12 6.98 -0.76 江门 8.31 8.1 5.9 -2.41 二：粤东地区 6.53 6.36 5.87 -0.66 汕头 5.4 5.32 5.24 -0.16 潮州 7.87 7.8 7.41 -0.46 惠州 6.31 5.97 4.95 -1.36 三：粤西地区 8.53 7.54 7.73 -0.79 湛江 11.39 9.6 10.13 -1.26 肇庆 11.73 10.46 9.58 -2.15 梅州 7.56 6.28 7.74 0.18 茂名 5.43 5.15 4.57 -0.86 阳江 6.52 6.23 6.65 0.13 四：粤北地区 7.08 7.06 6.35 -0.73 韶关 6.46 6.43 4.98 -1.48 清远 7.69 7.69 7.71 0.02 从以上调查结果看，全省营业税平均税负为9.47％，实际税负高于名义税负的有梅 州7.74％，阳江6.65％，清远7.71％。珠三角地区、粤东地区和粤北地区实际税负均低于平 均水平，缘于这些地区选择了较多的交通运输及邮电通信业和金融保险业所致。 总体来看，我省东西两翼和粤北地区实际税负低于珠三角地区，这于营业税按地区 税源状况分析结果是一致的：越是经济发达的地区，营业税税源越丰富，税负水平越高。 二O O二年九月二十六日