２００１年１２月２０日　穗地税发［２００１］３２５号 局属各单位： 　　根据国家税务总局和广东省地方税务局有关文件精神，结合我市征管改革的要求， 现将我市２００１年度企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下，请认真贯彻执 行。 　　一、汇算清缴的范围和期限 　　凡实行查帐征收方式的地方企业所得税纳税人，都必须进行企业所得税的年度汇 算清缴。 　　企业所得税的汇算清缴由企业由核自缴的，申报期为次年二月底止；委托中介机 构申报的申报期为次年四月底止，并于次年四月底前结清应补缴的税款。预缴税款超 过应缴税款的，主管地方税务机关可办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。 　　根据国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发［１９９６］ １７７号，见《广州纳税指南》９７年第二期３２页），企业总机构向下属企业提取 管理费的，年终不论管理费有无结余，均应按照税前扣除标准进行纳税调整，按规定 期限办理企业所得税纳税申报，并按前款规定进行企业所得税汇算清缴。 　　二、汇算清缴的工作要求和步骤 　　企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理工作的重要内容，各征收机关要 成立汇算清缴领导小组，由一位局领导担任组长，保证机构、人员落实到位。各单位 要有针对性地开展业务培训，提高干部的业务素质和执法水平，确保高效率、高质量 完成年度汇缴工作。 　　汇算清缴工作可分为以下四个阶段进行，具体做法由各单位根据实际情况自行确 定。 　（一）宣传发动 　　各单位要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得 税政策法规，特别是近两年来国家新出台的企业所得税政策、规定较多，宣传辅导的 任务相当繁重。各征收分局应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员 为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在汇算清缴中遇到的各种政策及技术性问题，为 纳税人提供优质服务。 　（二）完善申报审核，大力推进税务代理 　　１、征收机关要采取切实有效措施，抓紧抓好企业所得税申报环节的各项工作。 　　（１）加强对纳税人年度亏损及弥补亏损的审核。纳税人２００１年度发生亏损 或弥补以前年度亏损的，应在报送年度申报表的同时，向主管征收机关报送《企业年 度亏损确认或弥补申报审批表》进行初审，未经征收机关初审，纳税人不得自行税前 弥补亏损。 　　（２）加强对纳税人财产损失等税前扣除和抵免项目的审核。纳税人财产损失、 坏帐损失、提取总机构管理费、国产设备投资抵免企业所得税等未经批准或未办理有 关手续的，一律不得扣除或抵免。 　　（３）非营利性的地方医疗机构，其发生的用于改善研究开发条件的投资，应按 规定于年终后１５天内向主管地方税务征管机关报送上述项目开支的有关数据材料， 经审核批准后，方可抵扣应纳税所得额。 　　２、大力推进税务代理。利用中介机构的力量，将纳税申报审计审核和税法宣传 工作社会化，将企业所得税的事后管理移至事前管理，从而进一步提高企业所得税的 征收管理质量和水平。 　　（１）税务代理机构的范围。包括广州地区范围内取得税务代理资格的税务师事 务所有限责任公司和合伙制税务师事务所。暂未取得税务代理机构证书但拥有八个以 上注册税务师的会计师事务所，也可以接受在广州地区内的委托人委托代理２００１ 年度企业所得税汇算清缴的税务代理业务。 　　（２）税务代理的质量控制。税务代理机构的工作要遵循《税务代理规程（试行）》 （国税发［２００１］１１７号）等规定。有关代理机构完成代理工作任务后，必须 依照有关程序和有关执业规范出具代理报告，税务部门要求重点关注的项目和企业所 得税申报表，应同代理报告的附件一并披露，一式两份送地税征管机关，地税征管机 关应于收到之日起１０个工作日内送对应稽查机关。对已经第（１）点所述的代理机 构代理审查的申报表、企业年度会计报表，地税稽查机关应当建立抽查制度，抽查比 例不低于１０％；对稽查发现企业所得税有较严重问题的企业，延伸检查其委托的代 理机构执行有关程序的情况。 　　（三）检查及评税工作 　　１、汇算清缴纳税检查工作是按照企业所得税法规，查处税收违法行为，保障企 业所得税收入的重要手段。各单位应在纳税人进行年度所得税申报后，即进入纳税检 查阶段。检查要有所侧重，查深查透，如对财产盘点清查，要重点核实存货计价，防 止利用存货计价人为调节利润和计税所得。 　　汇算清缴纳税检查的重点对象是： 　　（１）事业单位、社会团体、民办非企业单位； 　　（２）实行零申报的纳税人，各期利润水平波动大、申报额变动大、亏损数额大、 福利工资开支数额大的纳税人； 　　（３）向下属企业提取管理费的企业总机构； 　　（４）县以上地税机关确定的其他纳税人。 　　２、结合我市今年以来规范征收方式、扩大查帐征收面的现状，积极开展评税工 作，以加强企业所得税税源监控。各征收分局要按照广州市地方税务局《关于我市地 方企业所得税评税问题的通知》的有关规定，将帐册混乱、所得税申报明显偏低的业 户，列入评税范围，通过评税坚决堵塞税收的漏洞。 　　（四）认真总结 　　汇算清缴工作结束后各单位应及时进行总结，并上报总结材料。具体要求如下： 　　总结的内容主要包括： 　　（１）汇算清缴工作的基本情况；（２）税源分析，包括影响本单位企业所得税 增减变动的因素；（３）企业所得税评税情况；（４）税收规定贯彻落实情况，特别 是汇算清缴改革和我市征管改革有关税收规定贯彻落实的情况；（５）检查查出的问 题，典型案例及处理情况；（６）企业所得税管理及检查经验、问题及建议。总结材 料包括：总结、《企业所得税汇算清缴汇总表》及其附表（报软盘及报表）（见附件 １、２）、《企业所得税汇算清缴期内纳税检查查增税款统计表》（见附件３）、 《年度所得税评税情况统计表》（粤地税发办文［２０００］３号文，见附件４）、 《规范企业所得税征收方式情况表》（见附件５）。各单位必须在明年５月１０日前 将总结材料报市局税收管理二处，其中各稽查局只报送《企业所得税汇算清缴期内纳 税检查查增税款统计表》和总结（内容可只报上述４－６项）。 附件：１、年度企业所得税汇算清缴汇总报表（略） 　　　２、年度企业所得税汇算清缴附表（略） 　　　３、企业所得税汇算清缴期内纳税检查查增税款统计表（略） 　　　４、年度所得税评税情况统计表（略） 　　　５、规范企业所得税征收方式情况表（略） 附件６：办文说明： 　　一、　关于汇算清缴的范围 　　以往汇算清缴通知的范围只限于广州市内实行查帐征收方式的纳税人，两区两县 级市是参照执行，２００１年汇算清缴的范围定义为“实行查帐征收方式的纳税人”， 执行的范围扩大了。特别强调有向下属企业收取管理费的企业总机构要按规定进行企 业所得税汇算清缴，原因是这些单位容易成为征管的漏洞所在和避税的“防空洞”。 　　二、关于完善申报审核，大力推进税务代理 　　考虑到中国加入ＷＴＯ后，推行中介代理是大势所趋，有利于提高企业所得税的 征收管理水平，所以我们在２００１汇算清缴准备大力推进这项工作。目前广州地区 范围内取得税务代理资格的税务师事务所只有１８家，远不能满足市场需要，有必要 扩大税务代理机构的范围。经调查研究，我们统计发现具有５个以上注册税务师的会 计师事务所有３６年，注册税务师总人数有３００多人。我们初步设想，让一些有资 质的会计师事务所参与企业所得税汇算清缴代理业务，可以适当扩大代理机构的规模， 满足市场需要，促进中介代理机构良性发展，使社会资源得到充分利用，可谓大有裨 益。从“准入”和“谨慎”原则考虑，我们现在的提法是“暂可以”，对准入标准有 两种意见：一是具有５个以上注册税务师的会计师事务所；二是具有１０个以上注册 税务师的会计师事务所。我们倾向于意见二。对于税务代理的质量控制和监管，社会 上一向都有争议，认为税务代理行业良莠不齐，难以监管。这次，我们结合企业所得 税汇算清缴工作和有关文件，推出《广州地区税务师事务所代理企业所得税汇算清缴 和注销税务登记操作与监管程序》，并要求稽查机关建立抽查制度，延伸稽查税务代 理的执行情况，有望在制度上和措施上对税务代理质量给予保证。 　　三、关于检查和评税工作 　　针对近期稽查反映的一些突出情况，我们对２００１年汇算清缴检查的要求是 “有所侧重，查深查透”，如要加强对存货计价的检查等。另外，今年汇算清缴纳税 检查的重点对象增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位，实行零申报的企业， 以及有收取下属管理费的企业总机构，主要是考虑到这些企业存在问题较多，打算 “以查促收，以查促管”。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)