１９９８年５月２７日　湘地税发［１９９８］０４３号 各地、州、市地方税务局，省局各直属单位： 　　根据国家税务总局《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[1997]43 号)的规定，结合我省实际情况制定《个体工商户个人所得税计税办法(试行)补充规 定》，现印发给你们，请一并贯彻执行，对执行中存在的问题，应及时报告省局。 　　　　　　　　个体工商户个人所得税计税办法(试行)补充规定 　　第一条根据国家税务总局《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[19 97]43号)，以下简称《办法》第四十二条的规定，结合我省实际情况，特制定本补充 规定。 　　第二条《办法》第四条所指各项收入，具体内容如下： 　　一、商品(产品)销售收入，指个体户销售商品、产品所取得的收入，其中：商业 包括商品销售收入、代购代销商品收入：工业包括销售产成品、自制半成品收入和提 供工业性劳务取得的收入。 　　二、营运收入，指个体户从事运输、装卸和其他营运生产经营活动所取得的收入。 　　三、劳务服务收入，指个体户提供劳务或从事务类服务所取得的收入，包括旅游、 娱乐、饮食服务、提供劳务、服务所取得的收入。 　　四、工程价款收入，指个体户从事建筑、安装、房地产开发等所取得的收入，包 括工程价款、工程索赔款以及其他有关的收入。 　　五、财产出租或转让收入，指个体户出租或出售固定资产、无形资产、有价证券、 股权以及其他财产所取得的收入。 　　六、利息收入，指个体户用生产：经营资金购买各种有价证券取得的利息、股息、 红利收入以及因其他单位(个人)欠款付给的利息收入。 　　七、其他业务收入，指个体户从事除各项主营业务以外的附营业务收入，包括材 料、下脚料、废旧物资销售收入等。 　　八、营业外收入，指个体户取得除上述各项收入之外的非业务收入，包括固定资 产盘盈收入、流动资产溢余收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、罚款收人、 担保收入、包装物押金收入等。 　　第三条根据《办法》第五条的规定，个体户应当在发生商品、提供劳务，并同时 收讫价款或取得收取价款的凭证时，确认收入的实现。 　　建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过—年的，可以按完工进度或完 成的工作量确定收入的实现。 　　第四条个体户业主的费用扣除标准为每月800元，其工资不再扣除。从业人员实行 汁税工资办法，计税工资标准为每月人平600元，实际发放工资超过计税工资标准的不 得扣除；实际发放工资低于计税工资标准的，按实际发放数扣除。效益好的个体户需 提高从业人员计税工资标准，在不超 　　过计税工资标准20%的幅度内，由县(市)地税机关确定。 　　第五条个体户在生产经营过程中的各种借款，应签定借款合同，报主管地税机关 审核确认其未超过过中国人民银行规定的同类、同期贷利率计算的利息部分，准予扣 除。 　　第六条个体户—次性购人低值易耗品的支出在1000元以上的，报主管地税机关审 核后，在二年内分期均额扣除。 　　第七条个体户购置税控收款饥的支出，报主管地税机关审核批准后，在二年内分 期均额扣除。 　　第八条个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、 医疗及其他保险费用支出经，主管地税机关审核后，按以下规定扣除。 　　一、则产保险：生产经营用固定资产和流动资产的投保费用，凭保险公司依据统 一标准开具的保险凭证据实扣除。 　　二、运输保险：运输机动车辆的投保费用，凭保险公司依据统一标准开具的保险 凭证据实扣除。 　　三、从业人员养老保险：按从业人员的：工资总额，依据省政府有关规定标准， 凭上缴的养老保险凭证据实扣除。 　　四、医疗及其他保险：按从业人员的工资总额，依据省政府有关规定标准，凭上 缴的保险凭证据实扣除。 　　第九条个体户发生的与生产经营有关的修理费，每次数额在2000元以上的，报主 管地税机关审批后，在二年内分期均额扣除。 　　第十条个体户缴纳经省级人民政府批准或经省财政、物价部门共同审批并经省级 地税部门审核确认的行政事业性收费，按实际发生数扣除。未经上述部门批准、确认 的收费，不得扣除。 　　第十一条个体户发生的与生产经营有关的坏帐损失，需经债务人所在地主管地税 机关出具证明，报县(市)地税机关审核批准后，按实际发生数扣除。 　　第十二条个体户自己使用或为关联单位(个人)提供商品、产品、劳务的业务往来， 应按照无关联关系的业务往来作收入处理。末作收入处理的，主管地税机关有权核定 其应税收入。 　　第十三条个体户生产经营用固定资产的折旧，原则上应按《办法》第三十七条规 定的使用年限均额提取，但对个别规模较小的个体户，在报经县(市)地方税务机关批 准后，可实行综合折旧办法，年综合折旧率最高不得高于8％。 　　第十四条个体户对外发生经营业务收取款项，应向付款方开具税务部门监制、带 防伪标志的发票，支付款项，应向收款方取得发票，不符合税务部门规定的发票，不 得作为财务报销凭证，在税前扣除。 　　第十五条《办法》及补充规定中所称的主管地方税务机关，除《办法》和本补充 规定己明确的外，均指直接负责个体户税收征管的农村和城市征收分局或税务所。 　　第十六条本补充规定由湖南省地方税务局负责解释。 　　第十七条本补充规定自1998年1月1日起执行。 　　　　　　　　　　　　　 (1)