１９９３年５月１８日　鄂税发［１９９３］２０８号 随着农村经济体制改革的不断深入，茶叶生产经营情况发生了很大变化，各地对 茶叶产品税的征收范围、适用税率、纳税人、纳税地点及有关税收政策掌握不尽一致。 尤其是在取得统派购任务后，各种经济成分参与购销活动，对大量分散流动性强的收 购者难以控管，使税款大量流失；同时，一个纳税人分别在产、销两地税务机关管理， 往往形成管理空档。为了统一税收政策和征税办法，进一步加强对茶叶产品税的征收 管理，根据产品税条例和征管法的有关规定，结合我省目前茶叶产品税征收管理的实 际情况，特作如下规定： 一、征收范围和适用税率 １.毛茶：指用采摘的鲜叶和嫩芽（即茶青）经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序 用手工或机械初制而成的各种毛茶，适用税率２５％。 ２.精制茶：指以毛茶为原料，经过筛分→风→选→拣剔→碎块→干燥→匀堆等 工序精制而成或用茶青直接经上述工序连续生产的绿茶、红茶、花茶、乌龙茶、速溶 茶等各类精制茶，适用税率１５％。 ３.边销茶：指专门制造供应连疆少数民族地区的紧压茶。适用税率１０％。 二、纳税人才纳税环节、计税依据和纳税地点 １.纳税人。凡从事生产经管茶叶产品的单位和个人，包括从事茶叶生产经营者 和委托加工的国营、集体单位、承包者、联合体及个体都是茶叶产品的纳税人。 ２.纳税环节和计税依据。茶叶生产者将茶叶销售给国营、集体收购单位的，在 收购环节根据收购产品的金额和规定税率计算纳税。茶叶生产者将茶叶销售给其他单 位和个人的，在销售环节根据产品销售收入的金额和规定税率计算纳税。委托加工茶 叶的单位和个人，其应纳税额于委托方提货时，由受托方代扣代缴产品税。其代扣代 缴税额的计算，有同类产品销售价格的，按同类产品的销售价格计算纳税，没有同类 产品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，组成计税价格公式： 计税价格＝（材料成本＋加工资）÷（１－产品税率） ３.纳税地点：茶叶产品税一律控制在茶叶生产所在地税务机关缴纳。 三、几项具体政策 １.关于简单加工的征税问题，茶厂（场）收购已税毛茶，经过分级、整理、包 装等简单加工后销售的茶叶，属于同一产品、同一税目加工改制，依５％的税率征收 产品税。 ２.关于精制茶厂的征税问题。精制茶厂收购的未税毛茶，由生产者按收购金额 （含价、费补贴）和规定的税率计算缴纳产品税，收购鲜叶连续生产精制茶，对其收 购的鲜叶，应换算成毛茶（一般４斤鲜叶折一斤毛茶），依毛茶规定的税率征收产品 税，对其最后的成品精制茶暂不征税。 ３.关于非独立核算的茶厂征税问题。对商业、供销部门所属非独立核算的茶厂， 向主管商业、供销公司（社）交付的未税茶叶，由商业、供销公司（社）按收购毛茶 的同类产品价格，在茶厂所在地税务机关交纳产品税。 ４.关于校办茶场（厂）的征税问题。农村中小学的校办茶场（厂）生产销售的茶 叶，应按规定纳税。纳税有困难的，按校办工厂（场）征免税的规定办理。 ５.关于销售包装物及价外补贴收入的征税问题，对茶叶生产、经营者随同茶叶 产品销售的包装物及购货方取得的价外补贴收入，应全部并入茶叶销售收入作为计税 依据计算缴纳产品税。 　　６.实行“三定”的纳税人，茶叶生产遭受自然灾害，造成损失，减产幅度３０％ 以上的，经征收税务机关核实，报县（市）税务机关批准。可相应调减“三定”应纳 税额。 　　７.从事茶叶生产的纳税人，按规定纳税确有困难的，户年申请减免额在５０００ 元以下的，由县（市）税务局审批，户年减免额超过５０００元以上的，按税收管理 体制报批。 　　８.用已税毛茶加工的精制茶和用已税精制茶窨制的花茶，暂免征产品税。用已 税老青茶精制的边销茶，免征产品税。 四、征收办法 １.对财务核算健全的国营、集体茶场（厂）生产经营的茶叶，实行查账征收。 ２.对财务核算不健全的集体、个体茶场（厂）含承包茶场（厂）和农民个人的 茶园，实行“三定”征收，即以亩定产、以产定销、以销定税。 毛茶（不含老青茶）亩产“三定”的的档次标准，视茶场（厂）的不同情况，实 行区别对待的原则，由县（市）税务局统一制定档次标准，报地市州税务局审核后， 由征收税务机关落实到纳税人。 “三定”的亩产量应相对固定。销售收入按均价计算，应纳税额随销售收入而定。 如茶叶市场销售价格高于或低于定税均价价格达２０％（含２０％）以上的，其“三 定”税额可作相应调整，价格差异不到２０％的，依“三定”税额执行。 ３.生产经营者委托加工茶叶应纳的产品税，在委托方提货时，由受托方代扣代缴； 受托方未代扣代缴的，由受托方补交应纳税款。 具体到各茶叶生产经营单位适用哪种征收办法，由各县（市）税务局确定。 五、管理办法 １.纳税人到本省外县（市）将茶叶销售给国营、集体收购单位，必须持产地税 务机关填开的《湖北省税务局省内商品外销税收管理证明》，先凭外销证到销地税务 机关报验，然后凭收购发票回原地缴纳产品税；凡未经税务机关出具外销证明的，在 销售地税务机关已纳的产品税，回原地税务机关不予抵减。 ２.纳税人到外省（市）销售茶叶，必须持产地税务机关填开的《湖北省税务局 出省商品外销税收管理证明》，凭外销证到销地税务机关报验，应纳产品税在产地税 务机关缴纳；凡未经税务机关出具外销证明的，在销地税务机关已纳的产品税，回原 地税务机关不予抵减。 ３.外省（市）茶叶生产经营者进入我省销售茶叶，凭原地税务机关出具的外销证 明，到销地税务机关报验后，销地不征产品税；凡无外销证明的，由销地税务机关按 规定征收产品税。 ４.茶叶产品税的纳税期限，各地税务机关根据纳税人的生产经营情况确定，按 旬或按月征收及时入库。 六、本通知从１９９３年３月１日起执行，以前省局有与此通知相抵触的文件， 以本通知为准。以后国家有新规定接新规定执行。