２００５年５月２５日　青国税函［２００５］１０６号 各市国家税务局、市内各国家税务局： 　　根据《青岛市国家税务局关于印发〈青岛市废旧物资回收经营业务增值税管理暂 行规定〉的通知》（青国税发［２００４］１２３号）及《青岛市国家税务局关于进 一步加强农产品收购发票、废旧物资收购发票及废旧物资销售发票管理的通知》（青 国税函［２００５］４６号）精神，为进一步加强我市废旧物资回收企业的增值税管 理，清理整顿税收秩序，堵塞税收管理漏洞，现就有关问题补充通知如下： 　　一、废旧物资销售发票只能开具给利用废旧物资进行生产的企业。废旧物资回收 企业不得向商业企业、其他废旧物资回收企业开具废旧物资销售发票。 　　二、对废旧物资收购发票月开票总额，实行限额控制。对向废旧物资回收企业销 售废旧物资且不能提供增值税专用发票或普通发票的供货人（不含居民个人），规定 每一供货人销售给同一废旧物资回收企业的废旧物资，每月累计销售金额超过５０００ 元（含５０００元）以上的，废旧物资回收企业不得对其开具废旧物资收购发票，该 供货人须向主管税务机关申请代开普通发票和申报缴税，主管税务机关在代开发票的 同时按４％征收增值税。 　　对居民个人每月累计销售给同一废旧物资回收企业的废旧物资，其金额超过 ５０００元（含５０００元）以上的，需提供居民个人身份证及其复印件或其它能证 明身份的有效证件，同时需提供所销售的废旧物资品名、数量、废旧物资来源等情况 的书面说明以及主管税务机关要求提供的其它税务资料，经主管税务机关审查核实后， 废旧物资回收企业方能对其开具废旧物资收购发票。 　　对废旧物资回收企业违规开票行为，主管税务机关按《中华人民共和国普通发票 管理办法》的相关规定进行处理，情节严重者或拒不接受税务机关处理的，取消其废 旧物资收购发票使用资格。 　　三、对废旧物资回收企业销售的废旧物资，实行以进控销管理。规定废旧物资回 收企业每月开具的废旧物资销售发票，票面累计金额如果超过［当月回收废旧物资取 得的增值税专用发票金额＋回收废旧物资取得的普通发票金额（含税务代开普通发票） ＋废旧物资收购发票金额＋月初库存废旧物资金额－期末库存废旧物资金额］×（１ ＋１０％）的，主管税务机关税源管理部门要列入重点评估对象，及时进行实地核查。 对未按规定开具和使用废旧物资收购发票和废旧物资销售发票（以下简称“废旧两 票”）的，主管税务机关在责令其限改的同时，应按《中华人民共和国普通发票管理 办法》相关规定进行处理。情节严重者或拒不接受税务机关处理的，取消其废旧物资 收购发票使用资格或停供废旧物资销售发票。对虚开废旧物资销售发票的，除按有关 税收文件规定进行处理外，取消其增值税免税资格和“废旧两票”使用资格。 　　四、自２００５年６月１日起，废旧物资回收企业每月应随增值税申报向主管税 务机关税源管理部门，报送纸制《回收企业废旧物资进销存月报表》（表样见本文， 电子表格由纳税人从市国税局外网自行下载使用）。企业不按规定报送《回收废旧物 资进销存月报表》的，属于总局国税发［２００４］６０号文规定的“不能够提供准 确税务资料”行为，除按《中华人民共和国税收征收管理办法》及其实施细则的相关 规定进行处理外，取消其增值税免税资格和“废旧两票”使用资格。　 　　五、对新办废旧物资回收企业申请享受增值税优惠政策的，要按青国税发 ［２００４］１２３号文第六条的规定，从严审核。凡企业会计核算不够健全，不能 按照税务部门要求提供准确税务资料的，一律不得享受增值税免税政策。 　　对已享受增值税优惠政策的废旧物资回收企业，要加强减免税备案后的监管。在 日常检查中，凡发现不符合减免税规定条件的，尤其是不能按照法律、法规和税务部 门的规定要求，进行会计核算和提供准确税务资料的，要取消其减免税资格和“废旧 两票”使用资格。 　　六、经省级有关部门批准从事汽车拆解业务的企业，暂不执行上述规定。 　　七、本通知下发后，各单位要对废旧物资回收企业“废旧两票”的版位、用量进 行清理、重新从严核定。尤其是对废旧物资收购发票降低版面后，需增加用票量的， 要严格审批。今后，在进行发票票种核定时，要从严控制“废旧两票”的领购数量。 　　八、本通知自文到之日起执行。 　　　　　　　《回收企业废旧物资进销存月报表》 　　　　　　　　　　所属期：　　年　　月 企业名称（公章）　　　　　　　　　税号　　　　　　　　　　　　　单位：　元 　　废旧物资回收环节　　　　　　　　废旧物资销售环节 　　票种 　份数 票面金额 票种 　份数 票面金额 取得增值税专用 　　 　废旧物资销售发 发票　　　　　　　　　　　　　　　　　　票 取得的普通发票 使用其它发票开具 　　　　　　　　　　　　　　　　　　废旧物资 税务机关代开发 本月合计 票 废旧物资收购发 本月累计 票 本月合计 月初废旧物资库存余额： 本月累计 月末废旧物资库存余额： 填表人申明： 　　上述填写内容是真实、可靠、完整的，并愿承担由此引发的法律责任。 　　　　　　　　　　　　　　法定代表人签字： 情况说明： 　　　填表人：　　　　　　　　　　　　　　　填表时间： 填表说明：１．依据《企业财务会计报告条例》（国务院令２８７号）第十九条的规 定，废旧回收企业月度结帐日应为月末最后一天，故本表月初、月末“库存余额”为 月末结帐日帐面余额。 ２．“票面金额”为本月实际收取或对外开具发票的票面金额，其中“废旧物资销售 发票”份数、票面金额栏应与废旧物资销售发票开具清单相关栏次数据一致。 (3)