１９９８年３月３１日　闽财税政［１９９８］２１号 　　根据省财政厅、省地税局闽财税政［１９９７］０６７号文的精神，为认真做好 我省企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏帐损失营业税抵扣工作，我们制订了《关 于对企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏帐损失营业税抵扣的具体办法》，现印发 给你们，请遵照执行。 附件１：关于对企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏帐损失营业税抵扣的具体办法 　　一、在企业破产（兼并）时，因越权超范围使用有关政策而形成银行呆、坏帐损 失的，银行应向主管税务机关报送以下相关资料： 　　１．破产（兼并）企业的名称、隶属关系、经济性质、行业类别、破产（兼并） 的原因； 　　２．破产清算小组向破产批准机关提交的报告，破产批准机关批准的文件； 　　３．破产财产总额、破产财产中的土地资产的数额； 　　４．银行和破产企业的贷款合同、贷款的本金和利息、形成银行呆、坏帐损失的 数额； 　　５．主管税务机关要求报送的其他资料。 　　二、主管税务机关收到银行报送的相关资料后，应及时进行审核。对越权超范围 使用有关政策的破产企业，按照《破产法》、《民事诉讼法》的有关规定，破产企业 的财产总额中扣除土地资产后的余额，先拨付破产费用后，按下列顺序清偿：１．破 产企业所欠职工工资和劳动保险费用；２．破产企业所欠税款；３．破产债权。在核 定可用于清偿破产债权的破产财产数额后，根据各债权银行的破产债权占全部破产债 权的比例，核算出各债权银行可从营业税中抵扣的呆、坏帐损失。经送破产企业所属 的财政机关认定后，上报省地税局审核、省财政厅审批。允许抵扣的呆、坏帐损失按 下列公式计算： 　　债权银行可从税款中抵扣的呆、坏帐损失＝［破产企业财产总额－破产企业土地 资产的数额－破产费用－欠职工工资和劳动保险费用－欠交税款］×债权银行拥有的 破产债权／破产企业应支付的债权总额－债权银行已取得的破产财产数额 　　三、经省财政厅审批，准予从应缴纳的金融营业税中抵扣的银行呆、坏帐损失， 可以根据各地具体情况分若干年抵扣，具体年限由当地财政、地税机关确定。主管税 务机关对银行每年实际抵扣的税款应于１２月３１日前报送省财政厅、省地方税务局。 　　四、对经审批准予从营业税中抵扣的税款，按照责权利相结合的原则，由同级财 政负担，属于地、市、县应负担的部分，省级财政每年将通过年终上下级结算相应扣 回。 附件２：银行呆、坏帐损失申请抵扣营业税审批表 　债权银行　　　　　　　　　　　　 破产企业名称 　　　　　项　　目　　　　　　　　行次　金额　债权银行主管税务机关 　破产企业的财产总额　　　　　　　 1 　其中：土地资产　　　　　　　　　 2　　　　　　　盖章　年　月　日 　破产财产总额(3＝1－2)　　　　　　3　　　　　破产企业隶属县(市) 　破产费用　　　　　　　　　　　　 4　　　　　　　 财政机关 　破产企业所欠职工资和劳保费用　　 5 　破产企业所欠交税款　　　　　　　 6　　　　　　　盖章　年　月　日 　可用于支付破产债权的破产财产　　 7　　　　　　省地税局 　(7＝3－4－5－6) 　债权银行拥有的破产债权　　　　　 8 　破产企业应支付的债权总额　　　　 9　　　　　　　盖章　年　月　日 　债权银行应得到的破产财产　　　　 10　　　　　 省财政厅 　(10＝7×(8÷9) 　银行实际已取得的破产财产数额　　 11 　银行应得未得的破产财产即可从营　 12　　　　　　 盖章　年　月　日 　业税中抵扣的呆、坏帐(12＝10－11) 　　备注：本表一式四份，由债权银行的主管税务机关填写 (3)