１９９８年４月３０日　闽国税发［１９９８］０１７号 各地、市、县（区）国家税务局、省辖市各税务分局、省局直属单位： 　　《福建省生产企业出口货物“免、抵、退”税操作办法》（闽国税进［１９９７］ ０２３号，以下简称《操作办法》）执行以来，为生产企业（含１９９３年１２月 ３１日以后批准设立的外商投资企业，下同）出口货物顺利实施“免、抵、退”税办 法起到了重要作用，但是，仍存在部份生产企业术按规定申报、征退税管理部门工作 衔接不畅、“免、抵、退”税情况的汇总上报不及时等问题。为了解决当前“免、抵、 退”税办法执行中存在的问题，切实加强生产企业出口货物的税收管理工作，经研究， 补充通知如下： 　　一、提高认识，加强领导。对生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法是出 口货物退（免）税管理办法的一项重大改革，对促进生产企业扩大出口具有重要作用， 同时，生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法将直接减少税收收入。因此，各 级国税机关务必加强生产企业出门货物的税收管理，把出口货物“免、抵”税款的审 核、审批工作与组织税收收入工作放在同等的位置对待，严防骗免、骗抵、骗退现象 发生，防止国家税款流失，保证“免、抵、退”税办法的正确贯彻执行。 　　二、明确分工，加强审核。实行“免、抵、退”税办法的生产企业，日常管征由 所在地税务机关负责。各基层征收机关，应严格要求企业按《操作办法》的规定准确 计算，如实申报。出口货物的免税、抵扣由县级税务机关（或相当于县级税务机关的 国税征收单位）（以下简称“征收单位”）审批。生产企业出口货物按季汇总，填报 《生产企业自营（委托）出口货物“免、抵、退”税申报表》（必须附齐有关单证资 料），涉及退税时，由征收单位审核后，报主管出口退税的税务机关审批，并办理退 税手续；不涉及退税时，由征收单位分别在当年９月份和年度终了后四个月内，将生 产企业第一、二季度和第三、四季度汇总填报的《申报表》及出口单资料报主管出口 退税的税务机关备查。 　　生产企业出口货物，凡未按规定申报，其出口货物一律不得免、抵，并按下列公 式计算征税： 　　应纳税款＝内销销项税款＋外销销项税款－全部进项税款 　　外销销项税款＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率 　　生产企业出口货物未及时提供出口单据已免、抵的税款可按年度清算，年度终了 后四个月内仍不能提供出口单据的，已免、抵的税款应予补回。缺出口单证应补回的 “免、抵”税款按下列公式计算： 　　缺出口单证应补回已“免、抵”税款＝缺出口单证的出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×２×退税率 　　三、及时、准确上报“免、抵、退”税情况。 　　生产企业出口货物由县级税务机关于月后２０日内向地市出口退税税务机关填报 《生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况统计表》，并抄送同级计财部门； 地市出口退税机关于月后２５日内汇总上报省局进出口税收管理处，并抄送同级计财 部门。福州八县的“免、抵”税情况，由福州市国税局流转税处和外税处汇总上报。 省局外税分局所辖外商投资企业出口货物“免、抵”税情况立接送省局进出口税收管 理处汇总上报。 　　四、本《通知》自１９９８年１月１日起执行。 附：生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况统计表 　　　　　　　　　　　(　　年　　月) 编报机关：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 税额单位：万元 　　　　　　　实行免　本期申　 出口额　　　 本期免抵　　　　 年度累计 序　项　目　　抵退税　报企业　(万美元)　　　 退税额　　　　 免抵退税额 号　　　　　 企业户数　户数　本期 年度　合计 免抵 退税额 合计 免抵 退税额 　　　　　　　　　　　　　　　　　累计　　　 税额　　　　　　 税额 　　　　　　　　1　　　 2　　　3　 4　　　5　 6　　 7　　 8　　9　　 10 1　 合　计 　一、内资生产 2　企业自营 　 (委托)出 　 口小计 3　1、增值税 4　2、消费税 　二、外资生产 5　企业自营 　 (委托)出 　　口小计 6　1、增值税 7　2、消费税 局长：　　　　 处(科)长：　　复核：　　 制表：　　年　月　日 　注：本表由县级税务机关按月按实际审批免抵税额于月后20日内向地(市)级主管退 税税务机关报送，地(市)级主管退税税务机关汇总抵退税额，于月后25日内报省局进 出口税收管理处，并抄送同级计财部门。 (3)