１９９９年２月１日　沪国税退［１９９９］１号 　　根据国家税务总局《出口货物退（免）税清算管理办法》［国税发（１９９９） ６号］精神，结合本市实际，现对本市有进出口经营权的内资生产企业和自１９９４ 年１月１日起批准成立的生产型外商投资企业（以下统一简称生产企业）１９９８年 度出口退税清算及有关问题明确如下，请遵照执行。 　　一、清算范围 　　凡生产企业在１９９８年会计年度内报关出口离境并在财务上已做自营出口销售 和补偿贸易出口销售的出口货物的出口退税均属清算范围。 　　１９９３年１２月３１日前已批准成立的外商投资企业，不属本次清算范围。 　　无进出口经营权的生产企业或生产型集团公司，委托外贸、工贸公司出口自产产 品，清算办法另行发文规定。 　　二、若干清算政策问题 　　（一）关于计算出口货物退税的销售收入的确认问题。 　　根据国务院国发明电（１９９５）３号文规定，计算出口货物退税销售收入的依 据是该出口货物报关离境日期。即生产企业在申报年度出口销售收入时，一律以出口 报关单上的报关离境日期为准，凡不符合本规定的跨年度销售收入一律在清算中予以 调整。 　　（二）关于生产企业出口货物未取得法定的退税凭证的税务处理问题。 　　根据沪国税退（１９９８）３号文规定，生产企业出口销售收入实现后，必须在 税务机关规定的期限内提供各项法定的退税凭证，否则应就上述销售收入向税务机关 申报纳税。因此要求生产企业对此类销售业务应视同内销销售申报，据以向征税机关 申报纳税。 　　（三）关于生产企业间接出口的税务处理问题。 　　根据沪税外（１９９８）５６号文规定，对本文规定范围的清算企业的间接出口 业务，应视同内销处理。包括１９９４年１月１日前批准设立的外商投资企业将产品 销售给１９９４年１月１日起设立的外商投资企业或内资生产企业的间接出口业务。 　　（四）关于生产企业增值税专用发票（抵扣联）的管理问题。 　　生产企业在办理出口退税时，除需要提供出口货物外销发票、报关单（出口退税 专用联）、收汇核销单（出口退税专用联）等凭证外，还应将购入原辅材料的增值税 专用发票（抵扣联）进行分类整理，以备查核。 　　（五）关于对远期结汇出口货物的出口退税问题。 　　根据国税发（１９９４）０３１号文第十四条第（四）点规定，经市外经贸主管 部门批准远期收汇（１８０天以上）而未逾期的出口货物，在清算时，生产企业须附 送市外经贸主管部门出具的远期结汇证明，办理出口退税；对到期未收汇的应扣回已 退税款。 　　对经市外经贸主管部门批准远期收汇而逾期的１９９７年度的出口货物，由市局 进出口税收管理处对这些生产企业的１９９７年度出口退税重新进行清算，并通知生 产企业的主管征税机关对生产企业的“免、抵”税额进行调整。 　　（六）关于对区外生产企业报关出运销往外高桥保税区内企业的出口货物的销售 凭证问题。 　　根据沪国税退［１９９６］５５号文第七条规定，区内企业收购区外准予办理出 口退税的货物，区外企业必须开具增值税专用发票和出具增值税专用缴款书，作为区 内企业出口退税的凭证。 　　（七）关于“来料加工”贸易方式下，生产企业购入国内垫付料，发生进项税额 的税务处理问题。 　　根据国税发（１９９４）０３１号文规定，生产企业“来料加工”贸易进口的原 材料、零部件及其加工或委托加工的工缴费是免税的，对因采购部分国内垫付料而发 生的进项税额，不得在内销产品销项税额中抵扣，应转入“来料加工”产品的成本。 如生产企业对原辅材料在购入时分不清其用途，则按销售额比例划分相应的进项税额 转入成本。 　　（八）关于进料加工进口料件未核销部分的税务处理问题。 　　生产企业进料加工进口料件由于种种原因有部分进口料件用于生产内销产品，海 关已按规定补征增值税。对这部分进口料件生产企业不得作为“当期海关核销免税进 口料件组成计税价格”。 　　三、生产企业清算申报步骤及申报日期 　　本次清算采用电脑清算办法。对于已经在征税机关购买过１９９８年日常申报盘 片的生产企业，只需到征税机关认购１９９８年清算盘及操作说明即可。若没有１９ ９８年日常申报盘片的生产企业，请到征税机关认购１９９８年日常申报盘片（一套 两张）和１９９８年清算盘，并按操作说明步骤操作。 　　生产企业将打印出的年度清算报表三套，连同全套单证，于４月２０日前向其主 管征税机关办理清算申报，经主管其征税的税务机关审核签署意见后，于５月１０日 前向市局进出口税收管理处办理最终清算审批手续，５月３１日前市局进出口税收管 理处依照文件规定进行复核并签批《１９９８年度生产企业出口货物免、抵、退税清 算审批通知书》交各征税机关，征税机关据此通知书及时对生产企业已办免、抵税和 征税情况予以确认或调整。 　　四、生产企业需要上报的其他资料及说明 　　生产企业力、理清算申报时必须报送“免、抵、退”税年度清算报表三套及全套 单证。另外还要报送以下资料： 　　１．１９９８年度内、外销销售收入明细帐复印件。 　　２．１９９８年度增值税纳税申报表复印件。 　　３．有进料加工业务的生产企业要上报海关进料加工进口报关单复印件，海关进 料加工登记手册或银行保证金台帐核销联系单。 　　４．生产企业清算说明三套。 　　５．本次清算资料一式三份，经市局进出口税收管理处审核后，一份留该处，一 份交生产企业的主管征税机关，一份退生产企业。 　　为了保证年度清算工作的顺利进行，生产企业应遵照清算文件的规定，抓紧短缺 单证的补单工作，及时办理清算申报，确保税务机关在规定期限内完成清算工作任务， 从而加快新的年度出口退税工作的进程。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)