１９９６年１２月４日　沪财农（１９９６）１１１号 　　根据国家税制改革总体要求，按照财政部、国家税务总局对农垦企业征收企 业所得税有关文件精神，结合本市农垦企业实际情况，现就本市农垦系统国有企 业（以下简称农垦企业）及其关联企业征收企业所得税问题通知如下： 　　一、本市农垦企业从1996年起列入征收企业所得税范围，停止财务包干。 　　二、纳税人、税率、纳税时间： 　　1．纳税人：农场所属的全资国有企业，暂由农场为纳税人统一汇总缴纳企 业所得税。农场以外的国有企业（包括上海市黄山茶林场、上海市海丰农场所属 企业）、农垦企业投资举办的联营企业、股份有限公司、有限责任公司及由其再 投资举办的企业均以独立核算单位为纳税人。 　　农场成为统一纳税人后其所属独立核算企业仍应按规定填报“企业所得税申 报表”。 　　2．税率：按33%税率执行。符合18%、27%照顾税率的可按照执行。 　　3．纳税时间：农场以季预缴，年终汇算清缴；其他企业按月或季预缴，年 终汇算清缴。 　　三、企业所得税征管及收入划分： 　　1．为了克服户管分散对执行国税函（1996）366号文带未的困难，便于先 征后返，对本市境内税务登记不在市税务局第三分局（以下简称三分局）的农垦 系统的国有全资企业及其部分关联企业，实行流转税征收与企业所得税征收分离 （具体名单根据《本市农垦系统及其关联企业企业所得税征收联系单》确定）， 流转税由办理税务登记的税务机关（以下简称主管税务机关）征收，企业所得税 由三分局征收。企业原主管财政机关、财务隶属关系不变。 　　2．农垦企业及其关联企业应按照市财政局财农处沪财农便（1996）146号 文要求，如实填报“农垦系统及其关联企业情况表”，经农场（公司）签证后送 市财政局审核。市财政局审核后会同市地方税务局签发《本市农垦系统及其关联 企业企业所得税征收联系单》，送三分局和主管税务机关，据以确定企业企业所 得税征收分局。 　　新成立的上述企业应在企业注册登记后30日内，根据上述要求填报“农垦系 统及其关联企业情况表”，经市财政局审核后会同市地方税务局签发《本市农垦 系统及其关联企业企业所得税征收联系单》。 　　3．采用上述办法征收企业所得税后，为了兼顾市、区、县的利益，凡由三 分局征收的非全资农垦企业缴纳的企业所得税先入市库，然后由市财政局将这部 分已征企业所得税（股份制企业、与自然人合办的企业缴纳的除外）按非农垦企 业的投资比例（按协议、合同、章程）退给区、县财政。非农垦企业实际投资比 例与协议、合同、章程所确定的投资比例不一致的按孰低原则确定。三分局应在 次年3月底前，以区县为汇总单位计算应退区县数额并附有关企业企业所得税申 报表，送市财政局核定后划转收入。 　　征收的农垦系统企业所得税返还企业（先征后返办法另行制定）和区县后的 结余部分，由预算专项退库，市财政专项用于农垦发展。 　　四、税前列支若干标准： 　　1．对农场的事业性支出除财政安排部分事业费外，其余由农场所属企业凭 市财政局签证的分配单税前按实列支。 　　2．企业按规定上缴的“以工补农”资金，可按销售收入或营业收入的3‰的 比例在企业所得税前列支。 　　3．农场可暂以营业收入1%向所属全资企业收取行政管理费用于场部的开支 并逐步减少。农场收取行政管理费应提出方案，经三分局审核后报市财政局审批。 企业经批准提取的管理费直接交给农场场部的准予税前列支。 　　4．农场作为纳税人应以农场一头计算税前扣除标准（如业务活动经费、“四 技”、捐赠等），其所属企业亏损不得再在税前扣除。 　　五、实行先征后返的农垦企业，不再执行其他企业所得税的优惠政策。未列 入先征后返的农垦企业（包括与国有企业举办的联营企业、有限责任公司）符合 享受本市企业所得税减免条件的经征收分局审核后一律报市局审批。 　　六、按照本文规定应由三分局征收企业所得税的单位（已办理注销税务登记 除外），已向区县主管税务机关预缴的本年度企业所得税，主管税务机关应退还 企业。企业在收到退还税款的次日（以银行进帐日为准）将税款上缴三分局。逾 期缴纳的按日加收2‰的滞纳金。经催缴仍不缴纳的按税法规定予以处罚。 　　七、原实行“财务包干”办法的农垦企业在1995年底尚未弥补的亏损，一律 在缴纳企业所得税后弥补。应在“财务包干”期间列入成本、费用、支出而未列 支以及提前实现营业收入的一律作纳税调整处理，增加课税所得额，由此造成的 亏损不得在税前弥补。