２００４年４月１４日　吉地税函［２００４］４１号 各市州、县（市、区）地税局，省局直属征收分局： 　　现将《吉林省地方税务局建安、房地产企业所得税汇算清缴检查工作方案》印发 给你们，请结合实际抓好落实。 附件：吉林省地方税务局建安、房地产企业所得税汇算检查工作方案 　　加强建安、房地产开发企业（以下简称两个行业）的所得税汇算清缴检查是今年 所得税工作的重要任务。为切实做好这项工作，制定方案如下： 　　一、集中开展业所得算清缴检查工作的指导思想和目的 　　这次汇算清缴检查工作要以党的十六届三中全会提出的“完善市场体系，规范市 场秩序，建设统一开放竞争有序的现代化市场体系”为指导，认真落实唐志萍局长在 全省地税工作会议上关于加强依法治税和税种管理的要求，通过汇算清缴检查，全面 清理纠正二个行业所得税，管理存在的问题和漏洞，追征应缴未缴税款，严肃查处违 反税收政策法规及偷逃税行为，针对问题，分析原因，总结经验教训，完善税收政策， 制定加强征管措施，并督导企业按照财务会计制度要求，建立健全财务枨筹，正确记 帐核算，依法申报纳税。 　　二、集中开展二个行业所得税汇算清缴检查工作的政策依据 　　各地在对两个行业企业所得税问题进行检查及处理时，应遵循的政策依据是：国 家税务总局的《房地产开发企业有关企业所得税问题的通知》（国税发［２００３］ ８３号）、省局的《关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知》、 （吉地税发［２００３］８６号）和（房地产开发企业所得税管理若干具体问题的暂 行规定》（吉地税发［２００３］１３０号）。其中，省局１３０号文件中有关确认 应税收入，成本费用的规定和管理事项的规定，是对总局８３号文件的有关规定细化 解释的，适用于检查和处理２００３年涉税问题，属于贯彻总局８３号文件，结合本 省实际作出的另行规定，适用于２００４年１月以后发生的涉税问题处理。上述文件 没有明确规定的问题，按９４年实施新税制以来国家和省局下发的税收政策规定执行。 涉及偷税、逃税及其它违反税收征管法律法规行为的问题，按《征管法》及其实施细 则的规定处理。 　　三、集中清理二个行业所得税汇算清缴检查工作的主要任务和重点　　 　　本次汇算检查要覆盖两个行业的全部企业，以规模较大、财务核算比较混乱和亏 损的企业为重点，着力检查２００３　年度企业所得税纳税情况，发现企业上年度也 有偷逃税嫌疑问题的，可向以前年度追溯查清查实。　　 　　在检查中要突出下列重点内容： 　　１、收入不入帐资金体外循环问题。　　 　　２、在全年核算和进行纳税申报时，是否按照权责发生制原则和规定的会计期间 确认收入，有无应确认而没有确认收入的问题。 　　３、关联企业间发生经济业务，有无违反公允价值及其它不合理转移利润的问题。 　　４、收入与其相关的成本、费用是否按照配比原则在同一年度内进行核算，有无 应配比核算而没有配比的问题。 　　５、结转材料成本、完工产品（项目）成本和销售成本方法是否符合规定，在规 定的年度内结转并入损益的金额是否正确。 　　６、税前扣除项目是否符合规定的标准，有无超过政策规定标准的问题。 　　７、结合本地情况碥定的其它方面需要进行重点检查的内容 　　四、集中开展二个行业企业所得税汇算检查的时限、方法和步骤 　　（一）集中汇算检查阶段　 　　从４月１日开始至６月３０日为集中汇算检查阶段，检查时间不够用的，还可适 当延长。在以检查企业所得税为主前提下，其它税种可一并组织检查。要采取案头审 核评析、现场实地调查与查核帐簿相结合的检查方式，并尽量将每户房地产企业与其 关联的施工企业同时检查。 　　（二）处理问题阶段 　　７月１日－７月３１日为处理问题阶段。封检查发现的各种问题进行梳理，依据 政策和法律规定驴就其问题进行确认，做出正确结论，并按税收《征管法》规定做出 处理决定，应当追征的税款依法组织入库，应当加收的滞纳金依法课征，应当处以罚 款的依法做出处罚，应当立案查处的依法立案查处。重大问题要及时向上级请示报告。 　　（三）整改和规范阶段 　　８月１日至８月末为整改和规范阶段。在此阶段，主要是对检查爆露出来的各种 征管漏洞及其政策业务问题，进行分类整理，归纳错漏环节和偷漏税手段，明晰征纳 双方责任，总结经验汲取教训，研究制定整改措施，完善政策，健全制度，规范征管， 促进征收管理水平的提高。 　　（四）总结和统计成果阶段：　　 　各地要认真地将检查情况进行汇集分析，填报清理检查情况统计表，对整个清理检 查工作作出总结，于九月五日前向省局作出书面报告。　　 　　（五）跟踪问效阶段 　　９月１日－１１月末为跟踪问效价段。这个阶段主要是抓好整改建制的各项措施、 办法的落实工作，同时对基层检查工作情况进行考核验收。发现检查工作不深入或质 量不高的，要继续深入进行检查，防止走过场。 　　五、做好二个行业企业所得税汇算检查工作的几点要求 　　（一）切实加强组织领导。 　　汇算清缴检查是堵塞所得税漏洞的终端环节，对治理两个行业纳税秩序，促进纳 税行为规范具有重要作用。各地要将此项工作作为今年企业所得税工作的重中之重， 切实加强领导，统筹安排，精心组织，加大措施，扎实工作，抓出成效。 　　（二）把握政策，妥善处理各种问题。 　　建安、房地产行业企业所得税情况复杂，改策性很强，各地在检查处理阶段，一 定要注意政策，把握好依法治税与促进经济发展的关系，既要坚持政策和法制，对违 反税收政策法律法规行为作出严肃处理，又要服从服务于经济发展大局，充分考虑企 业的承受能力，对认识态庹好，积极补交应纳税款的，可以从轻处理，切实做到胪适 庹。 　　（三）求真务实，注重实际效果。　　 　　各地在检查工作中，要注重检查工作的深度，质量和效果，防止只注重追求检查 进度和检查面的倾向，做到检查一户，项目查全，环节查遍，内容查细，问题查实， 收到扎扎实实的效果。 附件：１、２００３年度施工、房地产开发企业所得税清理检查情况统计表（略）　　 　　　２、２００３年度全省核定征收企业所得税情况调查表（略） (3)