１９９６年９月１３日　沈国税一字［１９９６］２０２号 各分局，新民、辽中、法库、康平国家税务局： 　　从１９９６年４月１日起，我市全面贯彻［国税发（１９９５）０１５号］文件， 在执行中各分局和纳税人遇到了一些具体问题，经研究，作如下规定，请遵照执行。 　　一、关于商业企业在商品购销活动中，相互抵顶账款，如何申报妖扣进项税额的 问题。 　　属于一般纳税人的商业企业，在商品的购销活动中，采取相互抵顶账款形式结算 货款的，凡同时符合下列条件的，允许申报抵扣进项税额。 　　（一）按规定取得增值税专用发票； 　　（二）通过“应付账款”进行会计核算； 　　（三）具有法律效力的协议、合同。 　　如果纳税人采取支票背书转让方式结算货款的，允许申报抵扣进项税额。但必须 将背书转让的支票的正面、背面予以复印，并将复印件做支付货款的原始凭证。对上 述经营业务，各局执行中要从严掌握，认真审查其经营业务的真实性和合法性。 　　本规定从１９９６年４月１日起执行。 　　二、关于纳税人销售收入采取串月申报纳税的处理问题 　　根据《增值税暂行条例》和［国税发（１９９５）０１５号］文件规定，纳税人 必须按照税法规定的纳税义务发生时间申报纳税。凡是未按规定及时足额计入当期销 售额，而是采取串月方式申报纳税的、一经查出，除应全额补征增值税外，并按偷税 论处。 　　本规定从１９９５年１月１日执行。 　　三、关于交通运输管理所代开的运输发票申报抵扣进项税额的问题 　　根据［国税发（１９９５）１９２号］文件规定精神，由交通运输管理所代开的 运费发票，不属于货物运输单位开具的发票，因此，不准申报抵扣进项税额。 　　本规定从１９９５年１月１日起执行。 　　四、关于商业企业发放购物券纳税义务发生时间的确定问题 　　凡是商业企业以发放购物券方式销售货物的，均以收到购买购物券款项时为纳税 义务发生时间。凡不按规定时限申报纳税的，应按照征管法依法予以从严处理。 　　本规定从１９９４年１月１日起执行。 　　五、关于对饮食行业经营的各种食品征收增值税的问题 　　对饮食行业经营的烧卤熟制食品、其他食品，不论消费者是否在现场消费，均应 当征收营业税；而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售的烧卤熟制食品、 其他食品，应当征收增值税。 　　本规定从１９９４年１月１日起执行。 　　六、关于在市场经营的企业增值税缴纳问题 　　凡在我市各市场经营并且生产与市场销售实行统一核算的企业，不论在何地注册 登记，均应在生产地申报缴纳增值税（含在市场的销售额）。在市场上已纳的增值税， 可凭完税凭证（不含定额完税凭证），在当期应缴税金中抵扣。 　　个体工商业户亦应按上述规定处理。 　　本规定从１９９６年１月１日起执行。 　　七、增值税一般纳税人发生变更、迁移等情况的，凡在同一区、县的，应经各分 局综合业务科认定批准，重新办理一般纳税人的认定手续，并报市局备案。凡属跨区、 县的，应上报市局批准。 　　本规定从１９９６年１月１日起执行。 　　八、关于日用“卫生用药”的适用税率问题 　　根据［国税发（１９９５）１９２号］文件的规定，用于人类日常生活的各类型 包装的日常卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、蚊剂、蚊香、消毒剂等）、不属于增 值税“农药”的范围，应按１７％的税率征税。 　　本规定从１９９４年１月１日起执行。 　　九、关于代开虚开的增值税专用发票的处罚问题 　　根据［国税发（１９９５）１９２号］文件的规定，对纳税人虚开代开的增值税 专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款，并按《中华人民共和国税 收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得的虚开代开的增值税专用发票，不得 作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。 　　本规定从１９９５年１月１日起执行。 　　十、关于酒类产品包装物的征税问题 　　根据［国税发（１９９５）１９２号］文件的规定，从１９９５年６月１日起， 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及在 会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 　　十一、关于对多家企业共用水、电、气的税款抵扣问题 　　对于两个或两个以上增值税一般纳税人共用一个水、电、煤气表的，凡是增值税 专用发票原件所在单位为增值税一般纳税人的，允许按照由税务机关开具的抵扣分割 单注明税额，申报抵扣进项税额。 　　抵扣分割单由各分局综合业务一科设窗口负责开具。 　　纳税人向税务机关申请开具分割单时，除报送分割抵扣审批表外，还应提供向分 割单位的收款凭证及有关资料。 　　增值税专用发票原件所在单位，仍按增值税专用发票注明的税额申报当期进项税 额，凡分配由其他单位抵扣的税额，应计入当期进项税额转出。原增值税专用发票应 由主管税务机关在发票上加盖“已分割开票”戳记，以备查验。印章由各分局自行刻 制。 　　各分割单位可凭“分割单”申报扣税。在填报《专用发票抵扣税申报表》时，可 不填“发票类别”和“发票号码”栏；其它栏次均按规定填写，并在备注栏内注明 “水费”、“电费”、“煤气费”字样。 　　抵扣的审批表、分割单由市局统一制定，统一发放。 (3)