２００１年１月１０日　晋地税政发［２００１］１号 各地、市地方税务局、省局直属征收局： 　　为了认真贯彻落实党的十五大提出的“依法治国”方略和省局“改革与管理”总 体工作思路，规范执法行为，提高执法水平，推进依法治税，促进组织收入工作，根 据国家税务总局党组《关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》精神， 就进一步加强全省各级地力税务机关内部税收行政执法监督工作（以下简称执法监督）， 提出如下实施意见。 　　一、执法监督的意义及指导思想 贯彻依站治国方略，体观在税务部门就是依法治税。在新的历史时期坚持和推进依法 治税，实现依法行政、依法征税、做到有法必依、执法必严、违法必究，解决“疏于 管理、淡化责任”问题，就必须加强对税收行政执法的监督。抓税收行政执法的监督． 有利于规范税收行政执法主体和执法责任人的执法行为，提高执法冰平：解决执法不 到位问题；有利于制约执法人员滥用权力、执法犯法，遏止腐败行为，促进队伍建设， 树立地税良好形象，保证地税事业健康发展；有利于巩固税收征管改革已取得的成果 和进一步深化税收征管改革。 　　在当前组织收入工作中，一方面税收任务重与税源不足矛盾非常突出，同时，执 法不到位现象又不同程度的存在，导致组织收入工作的压力很大；另-方面，经济主体 多元化，经营方式多样化，交易方式电子网络化等。客观上要求税务部门要以新的税 收理念开展组织收入工作。纠织收入的过程，既是组织税收入库、完成收入任务的过 程，也是依法行政、依法征税的过程。要完成税收任务，实现应收尽收，各级税务部 门就必须眼睛向内，苦练内功，向管理要收入。向规范执法要收入，就必须建立执法 监督制约机制，治内治外并举，以治内促治外，真正实现组织收入工作的良性循环。 　　执法监督工作的指导思想是；以邓小平理论、依法治国方略和国务院关于全面推 进依法行政的决定为指导，围绕依法组织税收收入中心工作，以建立税收行政执法监 督机制为主线，以明确执法责任为前提，以量化、细化考核为重点，以执法责任追究 为关键，以内部执法评议、执法检查、社会监督为手段，规范执法行为，提高执法水 平，促进组织收入，推动依法治税。 　　二、执法监督的原则和依据 　　我省地地税系统的执法监督工作：是指全系统各级地方税务机关对其直属机构、 派出机构或者下级地方税务机关及其人员实施的执法行为进行检查、考核、处理的工 作。各级地税机关应当建立执法责任制和执法过错追究制，制定、完善明确的执法程 序和工作规程，加强对各项税收执法活动的监督制约。 　　（-）执法监督的原则 　　］、统-领导、分级管理的原则； 　　２、全面监督、相互制约的原则； 　　３、监督执法与促进执法相结合的原则； 　　４、纠正错误与改进工作相结合的原则； 　　５、权责统一，奖惩分明的原则； 　　６、简明规范，便于操作的原则。 　　（二）执法监督的依据 　　１、国家的有关税收法律 　　２、行政复议法、处罚法 　　３、其他法律、法规、法规、规章； 　　诉讼法、国家赔偿法 　　三、执法监督的范围和方式 　　（一）执法监督的范围 　　１、监督抽象行政行为是否符合国家税法的规定、具体为： 　　（１）各级地税机关制定或者与其他机关联台制定的对征纳双方都有普遍约束力 文件的内容、程序是否符合国家税法的规定； 　　（２）地税机关以外机关制定的对征纳双方有普遍约束力的文件是否超越国家税 法的规定： 　　（３）符合备查、备案条件的文件是否备查备案 　　２、监督具体行政行为是否符合国家税法的规定，具体为： 　　（１）执法主体是否符合法律规定； 　　（２）执法行为是否符合合法程序； 　　（３）执法行为是否正确适用国家税法； 　　（４）执法行为是否符合执法权限； 　　（５）执法文书是否规范； 　　（６）行政复议、行政诉讼、行政赔偿等行政行为是否合法。 　　３、以前责令纠正问题的纠正情况。 　　４，其他。 　　国家税法是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行 政法规和行政规章。 　　（二）执法监督的方式 　　１、依照法律、法规和规章规定的执法程序和制度进行的监督。 　　２、对征纳双方具有普遍约束力的规范性文件采取事前会签、事后备查备案审查 的形式，就文件内容及程序的合法性进行审核或审查。 　　３、组织执法检查、评议。对各种税收行政执法行为通过全面检查、日常检查、 专顶检查、专案调查等不同方式进行执法检查。执法评议； 　　执法检查可采取听取汇报，查阅台帐、文书、执法卷宗以及延伸至相关纳税人、 相关单位进行调查取证等方式进行。 　　４、实行稽查案件审理制度。对性质严重、疑难、有争议和各级地税机，关决定 需专门监督的重大案件由审理委员会采取阅卷审查方式，就案件的事实。证据、适用 法律、处理程序等内容进行审核。 　　５、依照法律、法规进行听证、复议。 　　６、进行执法过错责任追究。 　　７、各级地税机关决定采取的其他方式 　　四、执法监督的组织实施和处理 　　（一）执法监督的组织实施 　　１、各级地税机关的行政首长对本级地税机关和下级地税机关的执法监督工作负 总责。　　　　 　　２、各级地税机关负责政策法规工作的机构是执法监督工作的主管机构，负责会 同监察、人事及有关业务部门组织、实施、协调和指导执法监督工作。 　　（二）执法监督的处理 　　１、对下级地税机关制定与国家税法相抵触的涉税文件，责令停止执行：并纠正 已经执行的行为：对其他机关制定的与国家税法不-致的涉税文件，同级地税机关在 停止执行的同时，应向发文单位提出更正建议，并报告上级地税机关。 　　２、对执法主体资格不合法的，依法撤消主体资格及其执法行为；对违反法定程 序的执法行为，依法予以纠正或撤消；对不履行法定职责的，限期做出行政行为；对 执法违法、执法不当的，依法予以纠止或撤消。 　　３、对上级地税机关及主管部门的执法监督决定、命令，被监督单位必须在规定 的期限执行，并于执行完毕后十日内向上级机关报告执行结果。 　　４、拒绝、阻碍执法监督检查，拒不执行税务机关执法监督决定、命令或者无故 拖延执行的，对被监督机关或业务机构的负责人，按有关规定追究责任。　 　　５、对本级和上级地税机关作出的执法监督决定不服，有关单位和人员可向本级 或者上级地税机关提出申诉，有关机关应当受理，并作出答复。 　　６、执法监督检查中发现的执法过错行为，经政策法规机构会同有关部门定性后， 由人事、监察机构按执法过错追究制对有关负责人和具体经办人追究责任。 　　７、执法监督检查中发现的违纪行为，交由地税机关纪检监察机构查处。 　　８、执法监督检查中发观税收政策、税收征、管、查制度存在问题的，检察机关 应及时将有关情况向政策制定机构反映。 　　五、执法监督实施步骤 　　（一）制定实施方案、建全健全各项制度阶段第一、制定实施方案。名单位要结 合本单位实际，理清思路，统-思想，制定切实可行的实施方案。实施方案要求在２０ ０１年４月底前完成并上报省局。　　　　 　　第二、建立健全执法监督的各项制度。执法监督工作的开展主要靠一系列制度的 制定和落实。这些制度包括执法责任制度、执法检查制度、执法考核制度、执法评议 制度、执法过错追究制度，税收规范性文件的会签及备案备查制度以及配套的其他制 度等。制度建设务求切实可行，成熟-个出一个，决不能图形式走过场。名单位制定出 台的执法监督各项制度。 　　（二）学习、宣传、发动阶段 　　加强执法监督制约机制建设，是促进依法行政工作的重要内容。各单位要加强培 训，认真学习，在此基础上搞好宣传和发动，向社会各界和广大税干宣传加强执法监 督的重大意义；以取得政府和社会各界的大力支持。各级地税机关要统一思想、振奋 精神，使执法监督工作落到实处。 　　（三）全面实施阶段 　　要搞好执法监督工－作，就必须抓好各项制度的落实。第-，要明确责任，狠抓责 任考核和责任追究的落实，使每个执法主体和执法责任人明确和履行自己的执法职责， 使没有履行职责的受到追究，保证追究制度落实到位。第二，要在实施过程中及时总 结经验，针对工作中存在的问题，逐步建立完善配套制度，促进执法监督工作真正发 挥其应有的作用。省局将把２００１年确定为“规范税收执法年”，全面建立并启动 行政执法监督制约机制。各地市要贯彻落实省局的总体安排，集中精力重点抓检查、 抓考核、抓落实，具体讲：抓点上的深度解剖式执法监督，以点带面；抓面上的执法 监督，解决带有普遍性的执法问题。对执法监督中发现的正反两方面的典型，该通报 的通报，该追究的追究；该表彰的表彰。年底省局要对各地市开展执法监督工作进行 考核评比。 　　（四）巩固发展、全面提高阶段 　　通过这一阶段的工作，要达到执法行为进一步规范，执法水平进一步提高；执法 监督的各项制度全面建立并科学运行，税收执法的内、外部环境有较大改善和好转； 执法人员的执法形象更好，执法机关的声誉更高。 　　六、工作要求 　　（一）各级地税部门尤其是各级领导要统-思想，提高认识，把强化执法监督，尤 其是推行税收行政执法责任制。考核制、追究制，作为推进依法行政，加强依法治税 的重要措施摆上议事日程，加强对执法监督工作的组织领导。各单位都要成立执法监 督工作领导组，局长任组长，其他局领导任副组长．执法监督领导组成员由人事、纪 检（监察）、政策法规、征管、税政等部门负责人组成．领导组下设办公室，办公室 设在负责政策法规工．作的部门，承办执法监督的日常组织协调工作。 　　（二）要把执法监督同精神文明建设结合起来，真正做到公正执法，文明服务； 要把执法监督工作和日常税收工作结合起来，提高工作效率和质量，改进工作作风， 要把执法监督工作同实行社会承诺服务、公开办税结合起来，把税收行政执法工作置 于人民群众的监督之下，要把执法监督工作同纠正行业不正之风结合起来，促进执法 人员的勤政、廉政。 　　（三）要搞好执法监督工作的宣传报道和经验总结工作，采取多种形式加大宣传 力度，及时总结经验，推广典型，要注意研究执法监督工作的新情况，新问题，积极 探索，勇于创新，在实践中不断完善，充实、体、保证执法监督工作的顺利开展。 （2）