１９９５年６月１３日　晋国税流一发［１９９５］第１２号 　　　　　　　　　　　　　　　　［１９９５］晋财预字第８８号 各地、市、县国家税务局、财政局、省国税局各直属单位： 现将财政部、国家税务总局财税字（１９９５）４２号“关于期初存货已征税款 抵扣问题的通知”转发给你们，并根据通知规定精神，做以下补充，请一并遵照执行。 １、对增值税一般纳税人期初存货已征税款，从１９９５年起我省统一实行按月 抵扣与按季或年度调整抵扣相结合的办法，原按季抵扣的办法不再执行。每月抵扣比 例不得少于１９９５年年初期初存货已征税款余额的１．２５％（１５％÷１２个 月）。 ２、根据《通知》第一条，省局对抵扣比例每年可在１９９５年年初期初存货已 征税款余额的５％幅度内上下浮动。具体规定为：凡年抵扣比例为增值税一般纳税人 １９９５年年初期初存货已征税款余额的１５％的，需报经县级国家税务局审批；年 抵扣比例为１６—２０％的，需报经地、市级国家税务局审批；年抵扣比例为２１— ２５％的，需报经省国家税务局审批。 ３、各地接到通知后，根据《通知》精神及第一战役的检查要求，要对增值税一 般纳税人１９９５年年初期初存货已征税款进行一次严格认真的核实检查，期初存货 金额一经核实，今后年度不得更改。在检查中对不按规定如实申报或虚报期初存货已 征税款的企业要按有关规定予以严肃处理。各地应高度重视此项工作，把工作搞好， 并将检查核实后的１９９５年年初期初存货金额和已征税款金额结果于七月十五日前 报送省国税局。 ４、各地对１９９５年１－６月份已抵扣的期初存货已征税款要进行核实，如果 抵扣比例未达到《通知》规定的最低比例，应于六月底前按规定补足比例。对 １９９４年度末应抵未抵的期初存货已征税款，可以作为１９９５年年初期初存货已 征税款，一并按第一条补充规定办法执行。 ５、各地在具体操作中应按规定的抵扣比例和期限计算本期抵扣税款，并于次年 二月十五日前必须将上一年度本地区增值税一般纳税人期初存货已征税款的抵扣数额， 以及期初存货已征税款的余额报送省国税局（“××年度期初存货已征税款抵扣汇 总表”，表样附后，）省局汇总后上报国家税务总局。 除以上规定外，均按财政部、国家税务总局财税字（１９９５）４２号文通知规 定执行。各地要下大力确实加强对期初存货已征税款抵扣工作的管理，在执行中发现 问题要及时向省局反映。 附件：××年度期初存货已征税款抵扣汇总表 单位：千元 项 目 工 业 商 业 合 计 年初期初存货已征税款 本年抵扣期初存货已征税款 年末期初存货已征税款余额 抵扣比例 附件：财政部国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知 　　　　　１９９５年４月２７日　财税字［１９９５］４２号 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局和计划单列市财政局、国家税务局： 根据国务院关于从１９９５年起对增值税一般纳税人期初存货已征税款在５年内 分期抵扣的决定，现将期初存货已征税款的抵扣办法通知如下： 一、增值税一般纳税人期初存货已征税款，从１９９５年起５年内实行按比例分 期抵扣的办法，每年的抵扣比例为增值税一般纳税人１９９５年年初期初存货已征税 款余额的２０％。县（市）国家税务机关根据当年增值税收入的完成情况，报经省级 国家税务局批准后，对抵扣比例每年可在１９９５年年初期初存货已征税款余额的 ５％幅度内上下浮动。 二、增值税一般纳税人期初存货已征税款，实行按月抵扣与按季或年度调整抵扣 相结合的办法，每月抵扣的期初存货已征税款额，不得少于１９９５年年初期初存货 已征税款余额的１．２５％（１５％÷１２个月），当年应抵扣的其余部分可采取按 季度成年度调整抵扣的办法。 三、增值税一般纳税人在抵扣期初存货已征税款时，应按税务机关批准的抵扣比 例和期限，计算本期抵扣税额，从“待摊费用－期初进项税额”科目中转入“应交税 金－应交增值税（进项税额）”科目中抵扣。对纳税人未经税务机关批准或不按税务 机关确定的比例，擅自将期初存货的已征税款转入“应交税金－应交增值税（进项税 额）”科目中抵扣的，一经查出，应从当期进项税额中剔除，并不得再计入“待摊费 用－期初进项税额”科目中。 四、免征增值税的货物，以及采用简易办法征收增值税的货物，不得抵扣其存货 中的进项税额。 五、国家储备物资已征税款的抵扣，不实行按比例分期抵扣的办法，待国家储备 物资调出销售时，按实抵扣其调出销售货物的已征税款。 六、税务机关应对增值税一般纳税人１９９４年年初期初存货的数额和已征税款 的计算进行审查核实，严格按照国家税务总局《关于实行增值税的企业期初存货已征 税款的处理意见的通知》（国税发［１９９４］０６０号）和《关于进一步做好增值 税一般纳税人１９９４年期初存货已征税款计算和处理工作的通知》（国税明电 ［１９９４］０８６号）中规定的计算方法执行。下列存货或存货金额不得计算期初 存货的已征税款： （一）库存的报废物资，库存的残次冷背货物； （二）库存货物盘盈的金额， （三）受托加工的货物， （四）已经销售而购买方尚未提取的货物； （五）根据国家税务总局《关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知》（国税 发［１９９４］０６１号）的规定，销售方１９９４年销售的按原产品税、增值税、 盐税征税的货物所耗用的外购原材料、包装物、低值易耗品、动力和实际支付的外委 加工费。 对未经税务机关审查核实的期初存货已征税款，不得抵扣。 七、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应加强期初存货已征税款抵 扣工作的管理，根据本通知来制定本地区抵扣比例审批和年度内抵扣期限确定的具体 操作规定。并于次年二月末，将上一年度本地区增值税一般纳税人期初存货已征税款 的抵扣数额，以及期初存货已征税款的余额上报国家税务总局。 八、本通知执行后，财政部、国家税务总局《关于增值税一般纳税人１９９４年 期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知》（［１９９４］财税字０１９号）规 定的按季度抵扣动用部分已征税款的办法停止执行。 (1)