１９９８年６月２３日　晋国税所发［１９９８］５５号 各地、市国家税务局，省局各直属单位： 现将国家税务总局国税发［１９９８］８６号“国家税务总局关于工效挂钩企业 工资税前扣除口径问题的通知”转发给你们，请遵照执行。对工效挂钩企业工资在企 业所得税前扣除的审核批准，按《山西省企业所得税规范化管理办法》第三十条规定 办理。 附：国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知 　　　　　１９９８年６月１日　国税发[１９９８]８６号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　 近据各地反映，不少工效挂钩企业提取的工资额和实际发放的工资额不一致， 提取数大于实际发放数，有的差额较大，并将差额部分用于建立工资储备基金，或转 入福利费、统筹费、保险费及安排接待费用等，对此种情况，计征企业所得税时，是 按提取的工资额扣除，还是按实际发放数扣除，要求明确。经研究，现通知如下： 　 经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资额 可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放 的工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后 年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。以 前规定与本通知不一致的，按本通知执行。 (6)