１９９９年４月１３日　晋国税流发［１９９９］１９号 各地市国家税务局、省局直属征收分局： 各地在进行日常稽核检查中，对以查补的税款、加收的滞纳金、处罚的罚款等抵 顶期初存货已征税款、多交税金时，因没有明确的会计处理办法，不便于指导企业正 确进行会计处理，经省局研究，现将以查补税款、加收滞纳金和罚款等抵顶期初存货 已征税款、多交税金的帐务处理明确如下： 一、以滞纳金、罚款抵顶期初存货已征税款的帐务处理 1、交纳滞纳金、罚款时： 借：以前年度损益调整(以前会计年度) 或营业外支出 　　贷：其他应付款 2、经批准抵顶期初存货已征税款时： 借：其他应付款 　　贷：待摊费用--期初存货已征税款 二、以查补税款抵顶期初存货已征税款的帐务处理 1、计提查补税款时： 借：以前年度损益调整(以前会计年度) 或原材料、低值易耗品、燃料、 库存商品、专项工程、待处理财产损益等 　　贷：应交税金--增值税检查调整 2、经批准抵顶期初存货已征税款时： 借：应交税金--增值税检查调整 　　贷：待摊费用--期初存货已征税款 三、以查补税款抵顶多交税金的帐务处理 1、形成多交税金时： 借：应交税金--未交增值税 　　贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税) 2、计提查补税款的帐务处理同二 3、经批准抵顶多交税金时： 借：应交税金--增值税检查调整 　　贷：应交税金一未交增值税 四、以期初存货抵顶以前年度欠税的帐务处理 1、形成欠税时： 借：应交税金--应交增值税(转出未交税金) 　　贷：应交税金--未交增值税 2、经批准抵顶以前年度欠税时： 借：应交税金--未交增值税 　　贷：待摊费用--期初存货已征税款 各地要加强对企业应交税金核算的监督管理，尤其是对应交增值税金的监督管理。 一方面纳税人必须按财政部、国家税务总局的有关规定在"应交税金"科目下设置 "应交增值税"、"未交增值税"、"增值税检查调整"三个明细科目，规范应交税金的核 算；另一方面，凡属增值税一般纳税人的，必须使用统一的多栏式"应交增值税"明细 帐簿，完整、全面地反映各专栏的核算内容。对在稽查中查出的问题，要督促企业尽 快进行调帐处理。 (5)