２００４年３月３０日 石国税发［２００４］６２号 各县（市）区国家税务局： 今年，对增值税一般纳税人年审和税收资料调查工作继续结合起来进行，为做好这 两项工作，现将有关事项明确如下，请认真贯彻执行。 一、年审及税收资料调查的范围 １、年审的范围 ２００３年１２月３１日前认定的所有增值税一般纳税人均属于年审的范围。 ２、税收资料调查的范围 ２００３年７月１日前认定的增值税一般纳税人属于税收资料调查的范围，但不包 括今年年审取消或准备取消一般纳税人资格的纳税人。 二、年审的时间要求及工作程序 １、４月１日—４月１３日，宣传发动阶段 各局在征收大厅张贴《关于对增值税一般纳税人进行年度资格审查的通告》，向申 请年审的一般纳税人讲解年审政策，并发放《增值税一般纳税人年度资格审查表》（以 下简称《年审表》，表样见附件一）。 ２、４月１４日—４月２７日，资料报送、初审阶段。 纳税人要及时向税源管理科（税务所）报送《年审表》，并附下列资料代税务机关 查验： （１）税务登记证（副本）； （２）《增值税专用发票领购簿》； （３）主管会计的会计从业资格证书（原件和两份复印件）； （４）主管税务机关要求提供的其他资料。 税源管理科（税务所）对企业报送的资料要进行认真初审，初审的主要内容包括： （１）资料报送是否齐全（企业报送资料时当场查验）； （２）《年审表》中专用发票使用情况是否与《增值税专用发票领购簿》一致，是 否有异常（当场核对无问题后将领购簿退还纳税人）； （３）纳税人主管会计是否有合法有效的会计从业资格证书，并将其作为企业会计 人员配备是否符合要求的一项标准（报送资料时当场核对后将原件退还纳税人，复印件 留存）。 （４）《年审表》中的数据与企业纳税申报表是否一致； （５）是否有本通知第三条所列的其它情形； （６）主管税务机关规定的其它审核内容。 初审人员要根据初审情况在《年审表》上填写年审报告并签署意见。对符合年审条 件且报表审核无误的企业，由税源管理科（税务所）在《年审表》上签署意见后连同附 件资料报税政部门；对不符合年审条件的企业，由税源管理科（税务所）在《年审表》 上签署意见并填写《取消增值税一般纳税人资格审批表》（见附表二），连同附送资料 一并报税政部门。 ３、４月２８日—５月２５日，复审阶段。 税政部门要抽调业务骨干成立复审工作组。在复审中要将下列企业做为复审重点： （１）长期零税负企业、税负明显偏低企业； （２）享受税收优惠政策且专用发票用量较大企业； （３）大量使用海关完税凭证、农副产品收购凭证、废旧物资收购凭证作为抵扣凭 证的企业； （４）年销售额在标准以下的防伪税控系统企业。 对上述第四类重点复核对象要出具详细的复审报告，复审中发现有异常的，可采取 调帐或实地审查的方法予以落实，对有重大偷税嫌疑的要移交稽查部门处理。复审无问 题的，要提交局长办公会集体研究。 对复审合格的由税政部门在《年审表》上签署意见后将有关资料退回税源管理科 （税务所）；对不符合条件的由税政部门在《年审表》上签署意见后，将有关年审资料 退回税源管理科（税务所）办理取消资格手续。上述有关年审资料由税政部门和税源管 理科（税务所）各存档一份。 对年审合格的一般纳税人由税源管理科（税务所）在其《一般纳税人资格证书》及 《增值税专用发票领购簿》上加盖“一般纳税人年审合格”戳记。（式样见附件三）。 ４、５月２６日—６月５日，总结阶段。 各局进行一般纳税人年审总结，写出总结报告，并填写《增值税一般纳税人年审统 计表》（见附件四）。年审总结、《年审统计表》于６月１０日是前上报市局。 三、年审的具体标准 １、增值税一般纳税人（不含２００３年新认定的）２００３年应税销售额在下列 限额以下的，一律取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税： （１）从事商业经营（包括兼营的），１８０万元以下； （２）从事工业生产的，３０万元以下。 但下列情况不再受销售额的限制： （１）有进出口经营权和持有盐业批发许可证并从事盐业批发的纳税人； （２）已纳入防伪税控系统的纳税人； （３）加油站； （４）国有粮食购销企业。 ２、增值税一般纳税人如存在下列情形之一者，无论销售额是否达到标准，均取消 一般纳税人资格，按小规模纳税人征税： （１）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不 符合国家税务局要求的； （２）有偷、骗、抗税行为或有虚开增值税专用发票行为的； （３）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的； （４）经税务机关日常稽查连续３个月被列入《未申报纳税人清单》或连续６个月 被列入《申报异常纳税人清单》的； （５）无固定经营场所的。 四、税收资料调查的具体安排和要求 １、４月１日—４月１１日，各局要召开资料调查会议布置２００４年税收资料调 查工作，向企业讲解资料调查的具体要求，并发放《２００３年度全国税收资料调查表》 （以下简称《调查表》）。 ２、４月１２日—５月１５日，企业要及时向税源管理科（税务所）报送《调查表》。 税源管理科（税务所）要审查企业报送的《调查表》中的数据是否准确，对审核无误的 报税政部门。税政部门对审核无误的《调查表》要组织责任心强的税务人员进行录入， 录入人员要在所录入资料上签字盖章，以保证资料录入的准确性。录入完毕后，税政部 门要将《调查表》与其它年审资料一并存档。 ３、５月２５日局各局将税收资料调查数据上报市局，５月底市局组织全市税收资 料调查数据汇审。 ４、为避免企业代码出现错误，要求各局在５月５日前将企业代码库上报市局。 ５、各局要高度重视此项工作，确保调查数据的真实准确。 附件（略）