１９９８年６月１５日　冀国税发［１９９８］９１号　 　 国家税务总局： 　　根据国家税务总局《关于做好１９９７年度企业所得税汇算清缴工作的通知》精 神和全国汇算清缴工作会议的安排部署，经过全省广大税务干部的积极努力和密切配 合，我省１９９７年度的汇算清缴工作已圆满完成，现将主要情况报告如下： 　　一、基本情况 　　截止到１９９７年底，我省应由国税系统负责征收企业所得税的各类企业共有５ ９５４户、其中国有企业１８４６户、集体企业４０５３户、股份制企业４１户、联 营企业１４户。全省盈利企业２４２３户，占企业总户数的４０．７％，全年共实现 销售收入或营业收入７９３０３３９万元，比上年同期增长１０９８６０１万元，增 长１６．１％；实现利润总额３５９４５４万元，比上年同期增长５８３３４万元， 增长１９．４％，应纳税所得额３０７９４７万元，比上年同期增长３７６１９万元， 增长１３．９％；应纳所得税９９５８３万元，比上年同期增长１０９８０万元， 增长１２．４％；本年实际上缴所得税７０９５６万元，比上年同期减少１０８３万 元，减少１．５％。全省亏损企业３５３１户，　　占企业总户数的５９．３％，亏 损企业全年实现销售收入或营业收入１１８７３０２万元，比上年同期减少２０２１ ７３万元，减少１４．５％；亏损总额２２５９１１万元，比上年同期减少１０２５ １５万元，减少３１．２％，全年查补净增所得额３４０９万元，比上年同期减少３ ４８６万元，查补净增所得税５６２万元，比上年同期减少７９２万元。 　　二、主要工作情况 　　（一）加强组织领导，抓好层层落实，保证汇缴工作顺利进行 　　全国汇算清缴工作会议结束后，我们及时向局领导做了汇报，在接到汇缴通知后， 根据我省实际情况和在征管工作中存在的问题，省局提出了具体的时间安排、工作 部署和要求，提出今年的检查重点是税源大户、亏损大户、煤炭企业、校办企业、股 份制企业、各类非银行金融企业以及总局统一安排检查的邮电企业、人保集团企业， 并向各市进行了布置。１９９７年１２月初召开了全省的汇算清缴工作会议，会上传 达了全国汇缴会议精神，学习讨论了总局的有关政策文件，表彰了１９９６年度汇算 清缴先进单位。在会上，省局对各市局提出了几项要求：一要加强领导和织织落实， 各单位要切实把汇缴工作这件事抓好，主管局长要亲自抓，要组成有关单位为成员的 汇缴领导小组，抓好层层落实；二要采取多种形式广泛宣传企业所得税各项政策法规， 做好辅导和培训工作。三要确定重点，严格检查，把好政策关。这次会议使大家统 一了思想，明确了责任。会后各市局都成立了由主管局长任组长，税征、征管、稽查、 征收单位负责人为成员的汇缴工作领导小组，并定期召开联席会议，听取各方面的 汇报，保证了汇缴工作的顺利进行。 　　（二）搞好内外培训，提高宣传力度，全面实行汇缴改革 　　为了使税务干部能够详细清楚的向纳税人讲解纳税知识和解决疑难问题，结合省 局１９９８年初提出的以全面提高税务干部业务水平为主要目的的“素质工程”，各 市局部对税务干部进行了系统的业务培训，我处利用这一契机，在全体干部普遍学习 的基础上，要求负责所得税工作的同志以企业所得税和会计知识为学习重点，以作为 在实际工作中征收、稽查企业所得税的中坚力量。通过学习和考试，切实提高了广大 税务干部的业务素质，为税务干部全面的审核纳税人的申报材料，及时发现指出申报 表中的错误，提高申报质员、加大稽查力度奠定了坚实的基础。 　　为了增强纳税人自行申报意识，提高申报质量，各市局在汇缴前将对纳税人的宣 传培训作为汇缴工作的重头戏，通过电台、报纸、宣传单、公报等各种形式进行宣传。 衡水、邯郸等市国税局印发各种宣传资料，用图解的方式向纳税人讲明所得税有关 政策、具体计税标准和方法、税前扣除和纳税调整项目、所得税汇缴改革的目标意义 和内容，增强了工作的透明度，把政策交给了纳税人，用法律制度规范征纳双方行为。 石家庄市国税局进行“内外”不同层次、不同行业特点的培训，并将有关业务问题、 政策印成资料下发。通过宣传和培训，取得了显著的效果，自行申报率达到了９５％ 以上。很多纳税人反映“自行申报汇缴加大了我们学习研究税法的压力和严格依法 办事的责任，增强了自觉纳税的意识；使我们明白了税收政策，由过去的交湖涂税变 成了交明白税”。 　　（三）加大执法力度，做好审查稽核 　　全面汇缴改革已经进行了一年，但是企业的情况还是参差不齐，所以审查的量度 和难度都非常大，因此各市局根据实际情况，都做了详尽的布置和安排。主要做法是： 在企业申报表的初步审查上下功夫，在规定申报期内对纳税人的纳税申报进行认真 审核，发现因计算错误、漏项、政策执行不当等技术性问题造成申报不实的情况，及 时通知纳税人纠正，并按规定时间办理入库手续。 　　在企业自行申报并结清税款以后，税务部门即转入重点检查阶段。在布置汇缴时， 我局就根据总局的汇缴通知确定今年汇缴检查的重点要放在税源大户、亏损大户、 煤炭企业、校办企业、股份制企业、各类非银行金融企业以及总局统一安排检查的邮 电企业、人保集团成员等企业。检查的重点项目是企业的应税收入是否入帐，成本、 费用的列支是否真实、合理，准备金的提取、管理费的提取、工资性支出的核算等。 为了做好此项工作，各市局都做了周密的安排，由税政、征收、稽查抽调业务骨干， 组成稽查小组，做到了“选案准确、定性无误、不查则已、查则必透”。今年的稽查 力度与往年相比有很大增强，因此也取得了预期的效果和目的。在稽查中查出的主要 问题是：（１）工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费和业务招待费、劳动保 护费、取暖降温费等超标列支、申报时未做调整；（２）一些需税务机关审批方可入 帐的费用项目，未经批准入帐的现象比较严重，如固定资产装修费超过规定标准，未 经批准，税前列支，购置小轿车，未经批准作为“运钞车”列入费用等；（３）城乡 信用社多提呆帐准备金和坏帐准备金的问题仍然产在，主要是提取呆帐准备金时将抵 押贷款部分也计入计提基数；（４）资本性开支一次性直接进费用和多提固定资产折 旧等。 　　（四）加强企业所得税日常规范化管理，抓好制度的贯彻落实 　　我省在１９９５年就着手建立了有关审批管理制度、各市在此基础上，根据本地 的实际情况，各自又进行了补充完善。为了检查各市局对这些制度的落实和执行情况， 我们在全省范围内进行了一次企业所得税联查。省局于７月中旬下发了《关于企业 所得税专项检查进行联查的通知》，并在检查前召开了一个座谈会，在会上讨论了检 查的内容和提纲，并根据地理位置把１１个市分成三片，检查成员由每个市局抽出一 个业务骨干组成，也相应分为三个组，每组由省局的两位同志带队，经过一个半月的 时间，对全省的部分基层征收单位进行了检查。通过检查我们看到，基层税务机关对 税收政策的执行和落实情况基本上到位，但也发现了不少问题：由于企业所得税征管 现状所决定的，基层机关对企业所得税的重视不够，因为没有任务压力，所以对企业 的管理松散，特别是没有税源的企业。通过这次检查，我们感到收获很大。通过检查 我们找出了工作上的薄弱环节，哪些政策规定应该完善补充，哪些方面应该加强监督 指导。各市局也通过检查看到其他市局的企业所得税的征收管理情况，各自取长补短， 同时引起领导和基层对企业所得税的重视，为企业所得税的征收管理再上一个新台 阶打下良好的基础。 　　（五）开发微机软件，使所得税管理系统化、规范化 　　为了强化企业所得税的管理，使纳税人从开业登记、纳税申报、征收管理到税源 报表分析更系统化、自动化，我们开发了企业所得税管理软件。此软件从１９９６年 开发，１９９７年试运行，经过一年多的修改完善，１９９７年的汇算清缴在石家庄 市全面推行，实行企业所得税计算机申报。 　　此软件从纳税人开业登记、纳税申报、征收管理到税源报表的汇总、分析更系统 化、自动化，可以全面掌握企业的纳税申报情况；将有关税收、财务政策编入微机中， 自动进行纳税调整确保政策正确执行；日常的制度化管理也纳入微机管理，如：企 业基本情况、减免税认定、企业亏损认定、及弥补亏损审批、财产损失、呆帐核销等， 完整地反映了企业及基层局制度执行情况，可以根据需要，浏览查询有关资料和报 表。 　　企业所得税计算机申报纳税是一项新事物、新工作，无论从税务内部、还是企业 都有一个认识过程，所以相应给今年的汇缴工作带来了一些困难。为了使此项工作顺 利实施，我们共组织了税务征收人员、代理人员、企业财会人员的培训班１８期１０ ００余人次，讲解有关政策及操作方法，并组织有关人员深入企业现场辅导、现场操 作，解决问题，同时为保证汇缴质量，搞好衔接。经过各级税务干部的积极努力，企 业全部如期申报。为配合征管改革的现代化，我省预计在９８年在全省推行此软件。 　　三、税源情况分析 　　（一）企业户数 　　截止到１９９７年底，我省由国税系统负责征收企业所得税的企业共有５９５４ 户，比上年同期减少１０７户，其中国有企业减少７０户，减少的原因是由于一些总 公司的下属单位取消法人资格，集中纳税，及一些经营不好的企业停产撤户引起户数 减少，还有的就是企业改变经济性质划归地税征管。集体性质的城乡信用社减少３６ 户，主要原因是由于成立合作银行部分城市信用社合并和撤乡并镇一些农村信用社合 并，引起户数减少。 　　企业总户数中赢利企业户数２４２３户，比上年同期增加５７７户，其中集体信 用社增加６０７户；亏损企业户数３５３１户，比上年同期减少６８４户，其中集体 信用社减少６４３户。由以上的对比可以看出，盈利企业增加、亏损企业减少的原因 中集体信用社占很大比重。由于集体经济性质的城乡信用社占总户数的６８．１％， 因此它的盈亏直接影响了全省的盈亏比例。 　　（二）利润总额 　　本年全省盈利企业实现利润总额３５９４５４万元，比上年同期增加５８３３４ 万元，增长１９．４％。 　　其中增幅较大的是股份制企业，全年实现利润总额９２０１４万元，比上年同期 增长６３０５６万元。增长的主要原因是由于增加了两户税源大户：一户是石家庄炼 油化工股份有限公司，１９９７年由国有经济改组为股份制经济，全年实现利润总额 ４０９３０万元，使利润总额增加４０９３０万元；另一户是１９９７年新组建的邯 郸市新兴铸管股份有限公司，全年实现利润总额１３１１６万元，使利润总额增加１ ３１１６万元。再一个是邯郸马头电力股份有限公司由于增加发电量１０３５９万度、 降低发电成本（９７年比９６年降低６．４１元／兆瓦时）、降低费用等原因，１ ９９７年实现利润总额１４２６４万元，比上年同期增长４８２３万元。 　　集体盈利企业全年实现利润总额４０９５８万元，比上年同期增长１２０４６万 元。集体城乡信用社经济效益提高的主要原因是：（１）１９９７年国家两次下调银 行存款利率，减轻了信用社支付存款利息的负担；（２）城乡信用社体制改革后，一 些遗留问题逐步得到消化；（３）企业通过加强内部管理，积极转化经营机制，调动 了职工的积极性，加大自我吸储的灵活性，存款增长幅度较大，营业收入稳定增长。 　　国有企业全年实现利润总额２２１２９８万元，比上年同期减少１５８１４万元， 减少的主要原因是：（１）石家庄市炼油化工股份有限公司由国有经济改为股份制 经济，致使本年国有企业利润总额比上年同期减少２６６７４万元；（２）交通部秦 皇岛港务局１９９７年实现利润总额３０６０８万元，比上年同期减少４４８０万元， 减少１２．８％，其利润减少的原因是１９９７年由于吞吐量下降致使主营业务利 润减少１３６８万元、投资收益较上年减少３８４２万元；（３）河北省卷烟销售公 司１９９７年实现利润总额４１１８万元，比上年同期减少１４２ｌ万元，减少１９． ３％，主要原因是由于卷烟市场价格下降以及限制销售外地烟，致使利润总额下降， １９９７年全省烟草行业由于此原因利润普遍下降。 　　（三）应纳税所得额 　　本年全省盈利企业实现应纳税所得额３０７９４７万元，比上年同期增长３７６ １９万元，增长１３．９％。由于利润总额增加，使应纳税所得额也相应增加，但由 于本年的税收调整净额为－５１５０７万元，比上年同期多调减２０７１５万元，因 此影响了本年应纳税所得额的增长幅度。税收调整减少的主要内容包括：弥补亏损、 联营企业分回利润、国库券利息收入、其它减免税额。石家庄炼油化工股份有限公司 纳税调整减少１１６６８万元，其中联营企业分回利润４４６４万元，成立股份公司 分家时分出的成本费用，又调回来调减利润额５８０４万元，新产品开发费１３８０ 万元；省电力局纳税调整减少２９１９万元，其中国库券利息收入２５７万元，联营 企业分回利润１０８４万元，股息收入２０５万元，以及新产品开发费１３７３万元； 廊坊石油天然气管道局不需补交所得税的投资收益１２２４万元、需补税部分９０ 万元。城乡信用社纳税调整减少２１０４０万元，其中弥补亏损１６９５３万元，其 它减免税８３２万元。由以上数据分析可看出（１）由于市场投资风险加大，企业纷 纷将闲置资金投放于安全系数较高的国债，因而使国债利息收入数额较大；（２）企 业改变过去死板单一的经营模式，采用联营这种优化产权结构的经营方针分散经营风 险；（３）企业经营状况好转，部分企业扭亏为盈，集体城乡信用社尤为明显。 　　（四）应纳所得税及年末未缴所得税 　　本年全省盈利企业应纳所得税９９５８３万元，比上年同期增长１０９８０万元， 增长１２．４％。由于应纳税所得额比上年同期增长，所以应纳所得税也随之增长。 　　本年年末未缴所得税４８６４０万元，比上年同期增长１８９４５万元。其中邢 台矿务局欠税１６０６万元、唐山开滦矿务局欠税４３４３万元，主要原因是由于企 业资金紧张，致使税款不能及时组织入库；邯郸马头电力股份有限公司欠税２１５１ 万元、邯郸新兴铸管股份有限公司欠税４２２８万元、河北省电力局欠税６８５６万 元、石家庄炼油化工股份有限公司欠税６３６５万元、交通部秦皇岛港务局欠税２９ １６万元等。以上这些欠税企业有些是由于资金紧张，清欠了以前年度的欠税后，今 年的税款又交不上，而有些企业是由于银行利用便利条件，在企业盈利后首先从帐上 扣除了贷款利息，造成企业无钱交税，还有就是存在企业在资金紧张的情况下，为保 “两税”任务而缓缴所得税的情况。 　　（五）亏损总额 　　全省亏损企业３５３１户，全年亏损总额２２５９１１万元，比上年同期减少１ ０２５１５万元，减少３１．２％。 　　国有亏损企业９１４户，亏损总额６７３８６万元，比上年同期减少１７１２５ 万元。其中主要减亏的企业有二十二冶建设公司通过减员增效，扭亏为盈，减少亏损 额３７７７万元；潘家口水库管理局由于水电售价提高及实行限额经费管理，较去年 减亏２８９９万元；山海关桥梁厂较去年减亏３２７８万元；邯郸纺织机械厂９７年 扭亏为盈减亏１３４０万元，还有一些亏损企业注销撤户，也减少了亏损额。 　　集体亏损企业２９５６户，亏损总额１５６１７７万元，比上年同期减少８５３ ４２万元，减少３５％。集体城乡信用社从整体上看，赢利企业比上年增加６０７户， 亏损企业比去年减少６４３户，所以相应地减少亏损额；还有部分县区农村信用社 乡镇合并，部分亏损信用社被赢利社合并，合并后统一算帐，盈亏相抵，相应减少亏 损额。信用社扭亏为盈主要有以下几点原因：（１）国家下调存款利率，在利息收入 不变的情况下，利息支出减少，比上年同期减少１３．９亿，其中取消保值贴补，使 保值贴补息支出减少５．２亿；（２）营业收入增加，投资收益、国库券收入也有不 同程度的增加。 　　（六）减免所得税额 　　全年全省减免所得税额３８３９万元，比上年同期增长１９８万元，增长１％。 减免税数额大的主要是国有经济企业。高新技术开发区内的８户企业减免所得税６１ ０万元；新办第三产业２２户，减免所得税６７４万元；“老少边穷”地区企业２５ １户，减免所得税２６７万元；廊坊石油天然气管道局由于遭受严重水灾，由省局批 准减免所得税９９万元；劳服企业８户，共免征所得税２１９万元；军需企业３户， 免征所得税３４７万元；军办企业３３户，减免所得税４６４万元；铁路多经企业６ ６户，免征所得税２８６万元；利用“三废”企业２户，减免所得税２１５万元。 　　（七）税负 　　全省企业总税负为３１．０９％，与上年同期增加０．０９％。由于减免所得税 的增长幅度远远小于应纳税所得额和应纳所得税的增长幅度，因此总税负与上年同期 相比差额不大。 　　国有经济企业税负是３１．３５％，比上年同期增加０．０３％。主要是由于应 纳税所得额、应纳所得税和减免所得税额都减少，而减免所得税额减少幅度相对来说 比前两项小，因此总税负有一定幅度的增加。 　　集体经济企业税负是２７．２７％，比上年同期降低３．７３％。集体城乡信用 社本年减免所得税额比上年同期增加４１１万元，而应纳税所得额和应纳所得税都相 应减少，致使税负减少。城乡信用社减免税增加的原因主要是：部分贫困县的信用社 享受减免税政策，但上年亏损，形成减免“虚兑”，而当年赢利，享受减免税政策， 有减免所得税额，减免税额也相应增加。 　　股份制企业税负是３１．２５％，比上年同期降低１．２２％。由于应纳税所得 额、应纳所得税和减免税额都比上年增加，而减免税额增加幅度相对比前两项大，所 以使税负比上年同期降低１．２２％。 　　联营企业税负是３２．９９％，比上年同期增加０．０４％。由于应纳税所得额 和应纳所有税、减免税额都减少，但减免税额减少幅度相对小于前两项，对税负没有 大的影响，因此税负变化不大。 　　四、存在的问题及建议 　　１．中央企业所得税管理软化、难度大。由于工商税收计划中不仅括国有企业所 得税，并且完成任务情况不与经费挂钩，使基层单位对所得税的认识不到位，缺乏对 所得税征收的积极性和挖掘税源的主动性，征管力度不够，而且每年在任务完成上经 常是先保证流转税的入库从而影响所得税的入库，重流转税、轻所得税的问题仍然存 在。希望总局考虑在以后年度中，将中央企业所得税任务列入工商税收计划，并与经 费挂钩。 　　２．对汇总纳税单位缺乏制约机制，有些纳税项目在上一级纳税调整，不利于调 动基层检查的积极性。另外尽管在管理中要求下级单位未经当地税务机关审核盖章的 报表无效，不得汇总，但实际上最终并不影响其上报汇总。 　　３．有关政策下达相对滞后，尤其是与汇缴有关的政策文件，如果在企业进行年 终申报前不能传达到纳税人手中，就会影响纳税人的正确申报和汇缴工作的进行。(4)