附件一：有关凭证格式 　　 （一）预缴税款通知单： 　　　　　　　　　　　　　　预缴税款通知单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编号： 编制单位：　　　　　　 编制日期：　　　　　　 金额单位：元 纳税人名称　　　　 代码　　　　 税数所属期 税种和收入种类名称　　 品目名称　　本次预缴税款金额 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填制人： 　　注：凡是应申报的纳税人由于各种情况先缴款后报送申报表的，在缴款或填开税 票的同时，由纳税人或税务征收人员填制本通知单，作为会计核算应征税金的原始凭 证。本单联数各地自定。 　　（二）应征凭证汇总单： 　　　　　　　　　　 应征凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编号： 编制单位：　　　　 编制日期：　　　　　　　　 金额单位：元 　　　　　　　　应征金额　　　　　　应退金额　　　　　　抵缴 科目　　 合计　　其中：查补 合计 其中：缴款　　 金额 　　　　　　　　　　 税金　　　　　　　　 错误应退 　　按税种和 　　其他收入 　　种类填列 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编制人： 　　注：各上解单位和混合业务单位在编制应征凭证汇总单时，应将本期增加应征税 金的应征凭证（包括征前减免凭证）和减少应征税金的应征凭证分别汇总编制应征凭 证汇总单。对于反映应退多缴税款的凭证（即除出口应退税款和减免应退税款以外的 所有应退税款凭证）和实际抵缴多缴税款的凭证，必须将应退金额和实际抵缴税款金 额也分别列入本汇总单内。本汇总单各栏填列方法如下： 　　１．增加应征税金的应征凭证汇总单的编制 　　（１）应征金额合计。根据所有增加应征税金的原始凭证（包括征前减免纳税申 报表）中的应征和减免税额汇总填列，不包括抵顶欠税减免。 　　（２）查补税金。根据税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决 定书、法院判决书、审计决定书、财政监督检查处理（处罚）决定书等应征凭证中的 应征查补税额、滞纳金和罚款汇总填列。 　　（３）应退金额合计。根据申报结算和汇算清缴应退税款的纳税申报表、应退税 款的申报（缴款）错误更正通知书、应退税款的税务处理决定书、应退多缴税款的复 议决定书、法院判决书、审计决定书、财政监督检查处理决定书及小额税款退税凭证 等应退税款凭证的应退多缴税款汇总填列。不包括减免应退和出口应退税金。 　　（４）缴款错误应退。反映申报无误缴款有误而发生的应退税金。根据申报（缴 款）错误更正通知书中缴款环节发生错误而造成的多缴应退税金汇总填列。 　　（５）抵缴金额。根据纳税申报表及所附的退税（抵税）申请审批确认书中的实 际抵缴本期应征税额数和退税（抵税）申请审批确认书及申报（缴款）错误更正通知 书中的实际抵顶欠税额汇总填列。不包括减免抵缴税款数和留抵税额抵顶欠税数。 　　２．减少应征税金的应征凭证汇总单的编制 　　减少应征税金的应征凭证汇总单，汇总反映税款征收前发生的应征税金减少数。 该汇总单仅“应征金额合计”栏有发生数。根据留抵税额抵顶欠税批准文件、定期定 额户核准停业通知书、调低定额的定额税款调整通知书、多申报但税金未缴的申报 （缴款）错误更正通知书等凭证中的应征税金抵减数汇总填列。 　　（三）征前减免凭证汇总单： 　　　　　　　　　　征前减免凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编号： 编制单位：　　　　编制日期：　　　　　　　　 金额单位：元 科　　目　　　　　　　　按减免性质列栏 按税种和其他 收入种类填列 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编制人： 　　注：征前减免凭证汇总单反映所有征前实际减免的税款。根据汇总期内载有征前 减免的纳税申报表的减免税款数和按减免税批准文件抵顶欠税的减免税额汇总填列。 　　（四）上解凭证汇总单： 　　　　　　　　　　 上解凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编号： 编制单位：　　　　　　编制日期：　　　　　　　　 金额单位：元 　　　　　　　　　　上解税金数　　　　 待处理　　 经清算依法 科　　目　　合　　计 其中：收回　　损失税金　　注销欠税数 　　　　　　　　　　　　 呆帐税金数 控税种和其他 收入种类填列 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编制人： 　　注：由于结报前的税款损失和经清算依法注销的欠税也都发生在征收过程中，为 便于全面完整地反映税款申报后的征收和上解情况，各编报单位应将征收人员结报前 发生的损失税款以及经清算依法注销的欠缴税金，根据损失税款报告单和法定清算报 告及注销税务登记通知书等，一并汇入上解凭证汇总单内反映。本汇总单各栏填列方 法如下： 　　１．上解税金数合计。反映本汇总期内各纳税人、扣缴义务人、代征代售单位 （人）和自收税款的税务征收人员自行直接向银行缴纳的税金总额（包括应在乡（镇） 金库入库的税款）。按汇总期内的所有税收通用缴款书、固定资产投资方向调节税专 用缴款书、出口货物税收专用缴款书报查联及代征代售单位（人）和税务征收人员自 行汇总缴纳的汇总专用缴款书收据联或汇总划解税款清单汇总填列。 　　２．收回呆帐税金数。反映本汇总期内又收回的已确认的呆帐税金数。按征收呆 帐税金的税收缴款书报查联汇总填列。 　　３．待处理损失税金。反映本汇总期内征收人员结报前发生的损失税款数。按结 报前的损失税款报告单汇总填列。 　　４．经清算依法注销欠税数。反映本汇总期内纳税人解散、破产、撤销经法定清 算仍未收回而依法注销的欠税数。按法定清算报告及泞销税务登记通知书所注销的欠 税数汇总填列。 　　（五）待解凭证汇总单： 　　　　　　　　　　　　 待解凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编号： 编制单位：　　　　　　 编制日期：　　　　 金额单位：元 　　　　　　　　 结报待解税金数　　 待解税　　待解税 待解税 科　　目　　合 计 其中：损失　　金上解　　金退税 金损失 　　　　　　　　　　 追回及赔偿 按税种和其他 收入种类填列 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制人： 　　注：本汇总单各栏填列方法如下： 　　１．结报待解税金数合计。反映本汇总期内扣缴义务人、代征代售单位（人）、 税务征收人员向税收会计结报的税款现金和追回及赔偿的损失税款现金总数。按结报 现金的税收完税证、罚款收据、票款结报单、印花税票销售结报单、代扣代收税款报 告（或代扣代收税款凭证）和损失税款追回及赔偿收据汇总填列。 　　２．损失追回及赔偿。反映本汇总期内追回及赔偿的损失税金数。根据损失税金 追回及赔偿收据汇总填列。 　　３．待解税金上解。反映本汇总期内税收会计向银行汇总缴纳的待解现金和存款 税款数（包括应在乡（镇）金库入库的税款）。按本期税收会计填开的所有汇总专用 缴款书收据联汇总填列。 　　４．待解税金退税。反映本汇总期内从库存现金中支付的小额退税数。根据税收 会计办理的小额税款退税凭证汇总填列。 　　５．待解税金损失。反映本汇总期内税款库存现金和存款发生的损失数。根据库 存现金和存款的损失税款报告单汇总填列。 　　（六）入库凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　 入库凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编号： 编制单位：　　　　　　 编制日期：　　　　　　　　 金额单位：元 　　　　　　　　　　乡（镇）级收入　　 县（市）乡共享收入 科　　 目　　 合 计　　 其中：　　合 计　　 其中： 　　　　　　　　　　　　 查补税金　　　　　　 查补税金 按预算收入科目 有关类款项填列 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编制人： 　　（七）退库凭证汇总单： 　　　　　　　　　　 退库凭证汇总单 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编号： 编制单位：　　　　 编制日期：　　　　　　　　　　金额单位：元 　　科　　目　　 级次　　　　 按退库性质列栏 按预算收入科目　　　　 有减免退库的，还应在“减免退税”栏下按减免 有关类款项填列　　　　 性质列明细栏目。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 编制人： 　　（八）记帐凭证： 　　　　　　　　　　　　　　　　 记帐凭证 　　　　　　　　　　　　　　填制日期：　　　　　　　　凭证编号 摘要 总帐科目 帐页　　二级或明细科目　　借方金额 贷方金额 附 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 原 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 始 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 凭 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 证 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 张 会计主管：　　　　　　 记帐：　　　　　　审核：　　　　　　 填制： 附表二：帐簿格式 　　（一）总帐格式 　　　　　　　　　　　　　　　　　　总帐 总帐科目名称： ××年　　　　 凭证 摘要　　 借方　　 贷方　　 借　　余额 月 日　　　　 编号　　　　　　 金额　　 金额　　或贷 　　（二）发生额分析多栏式明细帐格式： 　　　　　　　　　　　　　　　　 明细帐 二级科目：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第　　页 ××年　　　　 凭证 摘要　　 借方　　 贷方　　 借　　发生额分析栏 月 日　　　　 编号　　　　　　 金额　　 金额　　或贷 　　（三）日记帐格式： 　　　　　　　　　　　　　　 日记帐 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第　　页 ××年　　　　 凭证 摘要　　 对方科目　　 收入　　付出借　　余额 月 日　　　　 编号 附件三：会计报表格式 　　（一）税收资金平衡表： 　　　　　　　　　　　　　　 税收资金平衡表 编报机关：　　　　　　　　 年　　月　　日　　　　　　 金额单位： 　　　　　　 资金占用　　　　　　　　　　　　 资金来源 科目　　 年初余额　　 期末余额　　科目　　 年初余额　　 期末余额 按占用　　　　　　　　　　　　　　 按来源 类总帐　　　　　　　　　　　　　　 类总帐 科目列　　　　　　　　　　　　　　 科目列 合计　　　　　　　　　　　　　　　　合计 局长：　　　　　　 处（科、股）长：　　　　 复核：　　 制表： 　　（二）应征税金明细报表： 　　　　　　　　　　　　　　应征税金明细报表 编报机关：　　　　　　　　　　 年　　月　　日　　　　 金额单位： 　　 项　　目　　　　 本月　　　　　　　　　　累　　计 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 合　　计　　 其中：查补税金 按税种和其他 收入种类列 局长：　　　　 处（科、股）长：　　　　 复核：　　 制表： 　　（三）入库税金明细报表： 　　　　　　　　　　入库税金明细报表 编报机关：　　　　 年　　月　　日　　　　　　　　 金额单位： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 累　　计 　　项 目　　　　本月　　合计　　中央　　地方 其中：查补税金 按预算收入科目有关 　　类款项列 局长：　　　　 处（科、股）长：　　　　 复核：　　 制表： 　　（四）在途税金余额明细报表： 　　　　　　　　　　 在途税金余额明细报表 编报机关：　　　　　　 年　　月　　　　　　　　 金额单位： 　　　　 项　　目　　　　　　　　　　 期 末 余 额 　　按税收和其他收入大类列 局长：　　　　　　处（科、股）长：　　 复核：　　 制表： 　　（五）欠缴税金明细报表： 　　　　　　　　　　 欠缴税金明细报表 编报机关：　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　金额单位： 　　项　　目　　　　　　　　　　 期末余额　　　　　　 增值税留抵税额 　　　　　　　　　　 合计 缓征 往年陈欠 本年新欠 按税种和其他收入种类 列 局长：　　　　 处（科、股）长：　　　　 复核：　　　　 制表： 　　（六）减免税金明细报表： 　　　　　　　　　　　　 减免税金明细报表 编报机关：　　　　　　　　 年　　月　　　　　　 金额单位： 　　　　　　　　　　　　　　　　 累　　计 　　项 目　　　　　　 本月 合计　　按减免性质列栏 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 注：减免性质分为：新办企业、 按税种和其他收入种类列　　　　　　　　校办企业、福利企业、涉外企 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 业、其他减免 局长：　　 处（科、股）长：　　　　 复核：　　　　 制表： 　　（七）提退税金明细报表： 　　　　　　　　　　 提退税金明细报表 编报机关：　　　　　年　　月　　　　　　 金额单位： 　项 目　　　　　　 本月　　　　 累　　计 　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　按提退性质列栏 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 注：提退性质分为：出口退税、 按税种和其他收入种类列　　　　　　　　减免退税、汇算清缓和结算退 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 税、误收退税、提取代征代扣手 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 续费、其他退税。 局长：　　　　　　 处（科、股）长：　　 复核：　　 制表： 　　（八）呆帐税金余额明细报表： 　　　　　　　　　　 呆帐税金余额明细报表 编报机关：　　　　　　　　 年　　月　　　　　　 金额单位： 　　　　　　项　　目　　　　　　　　 期 末 余 额 　　按税种和其他收入种类列 局长：　　 处（科、股）长：　　　　 复核：　　 制表： 附件四：主要会计分录举例 　　（一）上解单位的核算 　　１．收列征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税敦尚未缴纳。根据申报表中 的应纳增值税额记 　　借：待征税收——××户——增值税 　　　贷：应征税收——增值税 　　２．收到征收组转来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据申报表中的应纳 所得税额记 　　借：待征税收——××户——企业所得税 　　　贷：应征税收——企业所得税 　　３．收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查 联记 　　（１）借：待征税收——××户——车船使用税 　　　　　　贷：应征税收——车船使用税 　　（２）借：上解税收——车船使用税 　　　　 　　贷：待征税收——××户——车船使用税 　　４．收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。 　　（１）根据本期应缴定额营业税记 　　借：待征税收——××户——营业税 　　　贷：应征税收——营业税 　　（２）根据本期应缴定额教育费附加记 　　借：待征其他收入——××户——教育费附加 　　　贷：应征其他收入——教育费附加 　　５．收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店补缴印花税款及罚款。据决定 书应补税款和罚款记 　　借：待征税收——××户——印花税 　　　贷：应征税收——印花税 　　６．某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局 自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记 　　（１）借：待征税收——代征代扣户——土地使用税 　　　　　 贷：应征税收——土地使用税 　　（２）借：上解税收——土地使用税 　　　　 　贷：待征税收——代征代扣户——土地使用税 　　７．某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税 款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记 　　借：应征税收——企业所得税 　　　贷：多缴税金 　　８．收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税（抵税）申请审批确认书。根 据申报表和确认书记 　　（１）借：待征税收——××户——企业所得税（一季度所得税全额） 　　贷：应征税收——企业所得税（一季度所得税全额） 　　（２）借：多缴税金（实际抵扣额） 　　　贷：待征税收——××户——企业所得税（实际抵扣额） 　　９．收到征收组转来“双定”户核准停业通知书，抵减本期原定额营业税和教育 费附加，会计已按原定额税款记帐。 　　（１）根据抵减的营业税额记 　　借：应征税收——营业税 　　　贷：待征税收————××户——营业税 　　（２）根据抵减的教育费附加记 　　借：应征其他收入——教育费附加 　　　贷：待征其他收入——××户——教育费附加 　　１０．收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。 　　（１）按应纳税款全额（即含免税额）记 　　借：待征税收——××户——营业税（应纳全额） 　　　贷：应征税收——营业税（应纳全额） 　　（２）按免征税额记 　　借：减免税金——营业税（实际免征额） 　　　贷：待征税收——××户——营业税（实际免征额） 　　１１．收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的税收通用缴 款书报查联。按通知单和缴款书记 　　（１）借：待征税收——××户——增值税 　　 　　 贷：应征税收——增值税 　　（２）借：上解税收——增值税 　　　　　　贷：待征税收——××户——增值税 　　１２．征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应纳税额减去本月 预缴税额后，还应补缴。按应补税额记 　　借：待征税收——××户——增值税（应补税额） 　　　贷：应征税收——增值税（应补税额） 　　１３．征收组转来申报（缴款）错误更正通知书，通知某企业缴款书填写差错而 应退多缴营业税。按应退多缴税额记 　　（１）借：待征税收——××户——营业税 　　　　　　贷：应征税收——营业税 　　（２）借：应征税收——营业税 　　　　　　贷：多缴税金 　　１４．收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款现金，存本单位。据票 款结报单和税收完税证存根联记 　　（１）借：待征税收——临时户——营业税 　　　　　　 贷：应征税收——业税 　　（２）借：待解税金 　　　　　　贷：待征税收——临时户——营业税 　　１５．收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记 　　借：保管款 　　　贷：暂收款——纳税保证金——××临商 　　１６．收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记 　　借：上解税收——消费税 　　　贷：待征税收——××户——消费税 　　１７．收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总专用缴款书收 据联记 　　借：上解税收——营业税 　　　贷：待征税收——××户——营业税 　　１８．会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联 记 　　借：上解税收——营业税 　　　贷：待解税金 　　１９．会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税记 　　（１）借：提退税金——营业税 　　　　 贷：待解税金 　　（２）借：应征税收——营业税 　　　　 贷：多缴税金 　　（３）借：多缴税金 　　　　贷：提退税金——营业税 　　２０．收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分 是校办工厂减免增值税退税及摄取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税。 据提退清单各栏记 　　（１）借：提退税金 　　　　　　 ——增值税 　　　　　　 ——消费税 　　　　　　 ——企业所得税 　　　　　　 ——房产税 　　　　　　贷：上解税收 　　　　　　　　——增值税 　　　　　　　　——消费税 　　　　　　　　——企业所得税 　　　　　　　　——房产税 　　（２）借：减免税金——增值税 　　　　贷：提退税金——增值税 　　（３）借：多缴税金 　　　　　　贷：提退税金——企业所得税 　　２１．某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税 款损失报告单上报上级税务机关请示处理。据税款损失报告单记 　　（１）借：待征税收——临时户——营业税 　　　　　　贷：应征税收——营业税 　　（２）借：待处理损失税金——营业税 　　　　　　贷：待征税收——临时户——营业税 　　２２．税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失 报告单请示处理。据税款损失报告单记 　　借：待处理损失税金——营业税 　　　贷：待解税金 　　２３．收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中 丢失税款部分责令赔偿，部分准予核销。该征收人员交来赔偿款。据批复文件核销数 和税款损失赔偿收据的赔偿税款记 　　借：损失税金核销——营业税（核销数） 　　借：待解税金（赔偿数） 　　　贷：待处理损失税金——营业税 　　２４．某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商。其帐务处理 如下： 　　（１）根据抵顶税款的税收完税证存根联记 　　a．借：待征税收——临时户——营业税 　　　　 贷：应征税收——营业税 　　b．借：待解税金 　　　　贷：待征税收——临时户——营业税 　　c．借：暂收款——纳税保证金——××人（抵顶税款额） 　　　　　贷：保管款（抵顶税款额） 　　（２）根据退还保证金记 　　借：暂收款——纳税保证金——××人（余额） 　　　贷：保管款（余额） 　　２５．某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税务机关根据该 企业清算报告办理注销税务登记。根据清算报告及注销税务登记通知书的注销欠税额 记 　　（１）借：待清理呆帐税金——××户——营业税 　　　　　　贷：待征税收——××户——营业税 　　（２）借：损失税金核销——营业税 　　　　　　贷：待清理呆帐税金——××户——营业税 　　２６．某厂增值税欠税满三年，经报市税务局审批确认列为呆帐税款。据呆帐税 金审批确认书记 　　借：待清理呆帐税金——××户——增值税 　　　贷：待征税收——××户——增值税 　　２７．年终决算后，“应征”类科目与“上解”类、“减免税金”、“提退税金” 和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记 　　借：应征税收 　　　贷：上解税收 　　　贷：减免税金——税收类 　　　贷：提退税金——税收类 　　　贷：损失税金核销——税收类 　　（其他收入类科目的结转冲销帐务处理略） 　　（二）混合业务单位的核算 　　假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠宰税属于乡级预算固 定收入，营业税为县乡共享收入，乡级收入和县乡共享收入按规定在乡金库入库；其 他各项收入均为县级预算固定收入及县级以上收入，必须在支金库入库。其帐务处理 如下： 　　１．收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，税款未缴。据申报表记 　　借：待征税收——××户——增值税 　　　贷：应征税收——增值税 　　２．收到征收组转来某定额纳税户营业税申报核定表记 　　借：待征税收——××户——营业税 　　　贷：应征税收——营业税 　　３．收到代征单位结报临时征收的自行车车船使用税和屠宰税完税证及税款现金 记 　　（１）借：待征税收——临时户 　　　　　　　　 　　——车船使用税 　　　　　　　　 　——屠宰税 　　　　 　贷：应征税收 　　　　　　　 ——车船使用税 　　　　　　　 ——屠宰税 　　（２）借：待解税金 　　　　　　贷：待征税收——临时户 　　　　　　　　——车船使用税 　　　　　　　　——屠宰税 　　４．收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记 　　借：上解税收——增值税 　　　贷：待征税收——××户——增值税 　　５．收到银行转来某户营业税缴款书报查联记 　　借：在途税金——税收 　　　贷：待征税收——××户——营业税 　　６．会计将自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入银行。据汇总专用缴款 书收据联记 　　借：在途税金——税收 　　　贷：待解税金 　　７．收到乡金库转来营业税、车船使用税、屠宰税缴款书回执联和预算收入日报 表记 　　借：入库税收 　　　　 ——营业税——一般营业税——县乡共享 　　　　 ——车船使用税——乡级 　　　　 ——屠宰税——乡级 　　　贷：在途税金——税收 　　８．收利乡金库转来营业税误收退税收入退还书报查联记 　　（１）借：提退税金——营业税 　　　　　　贷：入库税收——营业税——一般营业税——县乡共享 　　（２）借：多缴税金 　　　　　　贷：提退税金——营业税 　　９．收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退税，部分是增值 税结算多缴退税。据提退清单各栏记 　　（１）借：提退税金 　　　　 　　　——个人所得税 　　　　 　　　——增值税 　　　　贷：上解税收 　　　　　　——个人所得税 　　　　　　——增值税 　　（２）借：减免税金——个人所得税 　　　　　　贷：提退税金——个人所得税 　　（３）借：多缴税金 　　　　　　贷：提退税金——增值税 　　其他税收业务的帐务处理与上解单位类同 　　（三）入库单位的核算 　　１．收到某上解单位报来增加应征税金的“应征凭证汇总单”，其中部分是应征 消费税，部分是应征文化事业建设费。据汇总单各栏记 　　（１）借：待征税收——××上解单位——消费税 　　　　　　贷：应征税收——消费税 　　（２）借：待征其他收入——××上解单位——文化事业建设费 　　　　　　贷：应征其他收入——文化事业建设费 　　２．收到某混合业务单位报来应征税金减少的“应征凭证汇总单”其中部分属于 营业税应征减少，部分是教育费附加应征减少。据汇总单各栏记 　　（１）借：应征税收——营业税 　　　　　　贷：待征税收——××混合业务单位——营业税 　　（２）借：应征其他收入——教育费附加 　　　　　　贷：待征其他收入——××混合业务单位——教育费财加 　　３．收到某上解单位报来“征前减免凭证汇总单”，其中部分属于减免其他增值 税，部分是减免外商投资企业和外国企业所得税。 　　因征前减免已汇入“应征凭证汇总单”内，入库单位收到上解单位报来的“应征 凭证汇总单”时，已对征前减免税金进行过应征税金的帐务处理，所以，入库单位收 到“征前减免凭证汇总单”时，直接记 　　借：减免税金 　　　　　　 ——增值税——其他减免 　　　　　　 ——外资企业所得税——外资企业减免 　　　贷：待征税收——××上解单位 　　　　　　　 ——增值税 　　　　　　　 ——外资企业所得税 　　４．收到某上解单位报来“应征凭证汇总单”，发生多缴应退增值税，其中部分 是缴款错误应退增值税；同时还发生抵缴多缴的增值税。据汇总单记 　　（１）借：应征税收——增值税（应退额） 　　　　　　贷：多缴税金（应退额） 　　（２）借：待征税收——××上解单位——增值税（缴款错误应退） 　　　　　　贷：应征税收——增值税（缴款错误应退） 　　（３）借：多缴税金（抵缴额） 　　　　　　贷：待征税收——××上解单位——增值税（抵缴额） 　　５．收到某混合业务单位报来“上解凭证汇总单”，上解增值税和房产税，其中 部分属于呆帐增值税收回上解；印花税款发生损失；经清算注销营业税欠税。根据有 关栏目分别处理如下： 　　（１）按上解数合计记 　　借：在途税金——××混合业务单位——税收 　　　贷：待征税收——××混合业务单位 　　　　　　　　　——增值税 　　　　　　　　——房产税 　　（２）按收回呆帐增值税记 　　借：待征税收——××混合业务单位——增值税 　　　贷：待清理呆帐税金——××混合业务单位——增值税 　　（３）按税款损失数记 　　借：待处理损失税金——印花税 　　　贷：待征税收——××混合业务单位——印花税 　　（４）按注销欠税记 　　a．借：待清理呆帐税金——××混合业务单位——营业税 　　　　贷：待征税收——××混合业务单位——营业税 　　b．借：损失税金核销——营业税 　　　　贷：待清理呆帐税金——××混合业务单位——营业税 　　６．收到县支库转来某上解单位所管乡办集体企业缴纳教育费附加的缴款书回执 联记 　　借：入库其他收入——教育费附加——县级 　　　贷：在途税金——××上解单位——教育费附加 　　７．收到某上解单位报来“待解凭证汇总单”，具体内容为：结报屠宰税和营业 税现金税款。其中部分是追回丢失的屠宰税款；上解营业税款；营业税小额退税和个 人所得税库存现金损失。其帐务处理如下： 　　（１）按结报税款合计数和损失税款追回数记 　　借：待解税金——××上解单位 　　　贷：待征税收——××上解单位 　　　　　　　　　——屠宰税 　　　　　　　　　——营业税 　　　贷：待处理损失税金——屠宰税 　　（２）按上解税款数记 　　借：在途税金——××上解单位——税收 　　　贷：待解税金——××上解单位 　　（３）按小额退税数记 　　a．借：提退税金——营业税——误收退税 　　贷：待解税金——××上解单位 　　b．借：多缴税金 　　　　　贷：提退税金——营业税——误收退税 　　（４）按税款损失数记 　　借：待处理损失税金——个人所得税 　　　贷：待解税金——××上解单位 　　８．收到某混合业务单位报来已在乡金库入库的税款“入库凭证汇总单”，其中 部分是入库车船使用税乡级收入，部分是入库县乡共享收入营业税。据汇总单记 　　借：入库税收 　　　　——车船使用税——乡级 　　　　——营业税——一般营业税——县乡共享 　　　贷：在途税金——××混合业务单位——税收 　　９．上级税务机关批复某上解单位上报的被盗库存营业税现金损失予以核销。据 批复文件记 　　借：损失税金核销——营业税 　　　贷：待处理损失税金——营业税 　　１０．收到县支库转来减免某民政福利企业县级企业所得税收入退还书报查联和 付帐通知联记 　　（１）借：提退税金——企业所得税——减免退税 　　　　　　贷：入库税收——企业所得税——县级 　　（２）借：减免税金——企业所得税——福利企业减免 　　　　　　贷：提退税金——企业所得税——减免退税 　　１１．收到某混合业务单位报来“退库凭证汇总单”，部分是结算退还多缴县乡 共享收入营业税，部分是提退屠宰税代征手续费。据汇总单记 　　（１）借：提退税金——营业税——汇算清缴和结算退税 　　　　　　　　 　 ——屠宰税——代征代扣手续费 　　　　　　贷：入库税收 　　　　　　　　——营业税——一般营业税——县乡共享 　　　　　　　　——屠宰税——乡级 　　（２）借：多缴税金 　　贷：提退税金——营业税——汇算清缴和结算退税 　　１２．年终决算后，“应征”类科目与“入库”类、“减免税金”“提退税金” 和“损失税金核销”科目结转冲销。据自制冲销凭证记 　　借：应征税收 　　　贷：入库税收 　　　贷：减免税金————税收类 　　　贷：提退税金——税收类 　　　贷：损失税金核销——税收类 　　（其他收入类科目的结转冲销帐务处理略） 　　（四）双重业务单位的核算 　　１．收到某企业消费税纳税申报表，税款未缴。据申报表记 　　借：待征税收——××户——消费税 　　　贷：应征税收——消费税 　　２．收到征收人员结报征收临商营业税完税证及现金税款记 　　（１）借：待征税收——临时户——营业税 　　　贷：应征税收——营业税 　　（２）借：待解税金 　　　贷：待征税收——临时户——营业税 　　３．收到征收人员交来某临商纳税保证金。据纳税保证金收据记 　　借：保管款 　　　贷：暂收款——纳税保证金——××人 　　４．收到某集体公司企业所得税纳税申报表，其应纳税款已经自治区政府批准免 予征收。据申报表记 　　（１）借：待征税收——××户——企业所得税 　　　　　　贷：应征税收——企业所得税 　　（２）借：减免税金——企业所得税——其他减免 　　　　　　贷：待征税收——××户——企业所得税 　　５．收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记 　　借：在途税金——税收 　　　　贷：待征税收——××户——增值税 　　６．收到区支金库转来上述缴款书回执联记 　　借：入库税收——增值税——共享收入 　　 贷：在途税金——税收 　　７．收到区支金库转来收入退还书，所退税款属于误收县级预算固定收入营业税 款。据收入退还书报查联和付帐通知联记 　　（１）借：提退税金——营业税——误收退税 　　 贷：入库税收——营业税——一般营业税——县级 　　（２）借：多缴税款 　　 贷：提退税金——营业税——误收退税 　　其他税收业务的帐务处理与上解单位或入库单位类同。 (3)