１９９６年３月１５日　津国税退［１９９６］０２号 各区、县国家税务局、市局各直属分局各出口企业： 　 现将财政部、国家税务总局《关于印发（出口货物退（免）税若干问题规定） 的通知》（财税字［１９９５］９２号）转发给你们，并结合我市实际情况做如 下补充规定，请一并遵照执行。 　 一、关于出口货物退税率的确定问题，请按照财政部、国家税务总局财税字 ［１９９５］９２号文件第一条规定及国家税务总局进出口税收管理司编印的 《出口退税工作手册》中第二部分《出口货物退税税率表》执行。 　 财税字［１９９５］９２号文件第一条第（四）款所述从小规模纳税人购进 的货物系指：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、 五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等十二类货物。 　 二、有进出口经营权的生产企业（不含外商投资企业）自营或委托出口的自 产货物，仍按照市局《关于自营出口生产企业内、外销货物征、退（免）税的补 充规定的通知）（津国税一１９９４］３５号）、《关于由征税机关为自营出口 生产企业开具内销货物进项税额证明的通知》（市局税一电话记录）中的有关规 定执行，并按如下办法计算内、外（出口）销货物的征、退税。 　 计算出的“本期应抵扣的内销货物的进项税额”，按规定抵减当期内销货物 的销项税额，并据以缴纳增值税。计算公式为：当期应纳税额＝当期内销货物的 销项税额－本期应抵扣的内销货物的进项税额。 　 以当期全部进项税额扣减“本期应抵扣的内销货物的进项税额”，余额即为 出口货物的迸项税额，计算公式为：出口货物的进项税额＝当期全部进项税额－ 本期应抵扣的内销货物的进项税额。 　 生产企业将自产货物自营或委托出口，一律免征本道环节的增值税，并按 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的１７％或１３％的税率与本通知第一 条所述退税率之差乘以出口货物的离岸价折人民币的金额，计算出出口货物不予 退税的税额，从上述出口货物的进项税额中剔除，计入产品成本，剔除后的余额， 做为出口货物的未抵扣完的进项税额，按照国税总局国税发［１９９４］０３１ 号第七条第（二）款的有关规定，计算出口货物的应退税额。抵、退税计算公式 为： 　 当期不予退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（增值税条 　　　　　　　　　　　　例规定的税率- 出口货物的退税率） 　 出口货物未抵扣完的进项税额＝出口货物的进项税额－当期不予退税的税额 　 １、销项金额×退税率>出口货物未抵扣完的进项税额 　　　应退税额＝出口货物未抵扣完的进项税额 　２、销项金额×退税率<出口货物未抵扣完的进项税额 　　　 应退税额＝销项金额×退税率 　 结转下期退税进项税额＝当期出口货物未抵扣完的进项税额- 应退税额。 　销项金额= 出口货物离岸价×外汇人民币牌价 　生产企业自营或委托出口的协作产品、扩散产品等，能够单独设库存帐、应 缴税金帐、销售帐核算进项金额进项税额、销售成本的，可依据其购进增值税专 用发票上列明的进项金额乘以本通知第一条所述退税率，计算出口货物的应退税 款。计算公式为： 　 出口货物的应退税款＝出口货物的进项金额×退税率 　对于没有出口经营权的生产企业委托代理出口自产货物（包括协作产品、扩 散产品），因其出口量少，可采用“先征后退”的办法办理出口退税。具体的计 算办法参照财税字［１９９５］９２号第五条规定办理。 　 １９９３年１２月３１日以后批准设立的外商投资企业，不执行上述规定， 须严格按照财税字［１９９５］９２号有关规定执行。 　 三、保税区内企业出口退税有关规定另行下达。