１９９４年３月２日　京农银发［１９９４］１４号 各郊区支行、信用联社、各区县税务分局（区县税务局）： 　　根据中国农业银行、国家税务总局印发的《农村信用合作社财务管理实施办法》， 结合我市农村信用社的实际情况，制订了《北京市农村信用合作社财务管理实施办法 》，现印发给你们，请认真执行，并将执行中遇到的问题及时报告给我们。 附件：北京市农村信用合作社财务管理实施办法 　　第一章　总则 　　第一条　为规范农村信用合作社、联社及其所属金融性机构（以下简称信用社） 的财务行为，适应我国市场经济不断发展的需要，充分发挥其支持农业生产和发展农 村商品经济的作用，根据总行《农村信用合作社财务管理实施办法》，按照市税务局 的有关规定，制定本办法。 　　联社、信用社附属的独立核算非金融企业，分别按有关行业财务制度执行。 　　第二条　信用社是经依法登记注册，持有经营业务许可证，实行自主经营、独立 核算、自负盈亏、自担风险，具有法人地位的非银行金融企业，对本社的资产安全、 经营成本负完全责任。任何单位和个人都不准以任何借口挤占、挪用、平调信用社的 资金、财产、人员。对侵犯信用社合法权益的行为，信用社有权拒绝和抵制，必要时 可向有关部门提出申诉。 　　第三条　信用社应在办理工商登记之日起（３０日内），向当地税务机关提交信 用社设立批准证书、营业执照、合同、章程等文务计划，由各联社汇总上报分行。 　　第二章　资本金和负债 　　第七条　信用社应按规定筹集资本金，并逐步实行规范化管理。 　　信用社筹集的资本金，按投资主体可分为信用社资本金、其他法人资本金、个人 资本金。有国家、外商投资的可增设国家、外商资本金。 　　信用社资本金是指信用社历年的有关积累形成的集体所有的资本金。 　　其他法人资本金是指不包括信用社自身的其他法人单位以其依法可以支配的资产 投入信用社形成的资本金。 　　个人资本金是指社会个人，如个体经济户、农户或信用社内部职工等以其合法的 财产投入信用社形成的资本金。 　　国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入信用社形 成的资本金。 　　外资资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入 信用社形成的资本金。 　　信用社筹集的资本金，必须经主管部门或聘请中国注册会计师验资，并出具验资 报告，由信用社据此发给投资者出资证明。 　　第八条　信用社根据国家法律、法规的规定，采取吸收现金、实物、无形资产等 方式筹集资本金。采取吸取实物、无形资产形式筹集的资本金按照评估确认或者合同、 协议约定的价值计价。 　　第九条　向信用社投资的各方，必须按合同、章程和国家有关规定及时足额缴付 资本金。 　　第十条　信用社筹集的资本金，在经营期间，投资者除依法转让外，一般不得抽 回，投资者按照出资比例或者合同章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损，但 对１９９３年以前的股金，仍可执行入投自愿退股自由和保息分红规定，并实行专户 管理。 　　第十一条　信用社在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额， 资产重估确认价值或合同协议约定的价值与帐面价值溢价差额，以及接受捐赠的财产 等，记入资本公积金。 资本公积金可以按法定程序转增资本金。 　　第十二条　在信用社筹集的资本金中，信用社的固定资产净值所占比重不得超过 ５０％ 　　第十三条　信用社的负债包括吸收的各种存款、各项借入资金、金融机构往来资 金、各种应付（包括融资租入固定资产应付款）和预收款项以及其他负债。 　　第十四条　信用社以负债形式筹集的资金，必须严格执行国家利率政策以及付费 标准，并应适时合理调整负债结构。大力吸收低成本存款，努力降低筹资成本。 　　第十五条　信用社的负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际 收到的价款超过或低于债券面值的差额。在债券到期以前分期冲减或增加利息支出。 信用社发行债券发生的各种费用，应在债券到期以前分期摊入成本。 　　第十六条　信用社以负债形式筹集的资金，根据提取应付利息的范围和方法按照 国家规定的适应利率分档次计提应付利息，计入成本、实际支付给债权人的利息，冲 减应付利息。 　　第三章　固定资产 　　第十七条　固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高， 并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。 　　一、经营用固定资产标准： 　　使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具相其它与经营有关 的设备、器具、工具等。 　　二、不属于经营主要设备的固定资产标准： 　　单位价值在２０００元以上，使用期限超过２年的物品。 　　不具备上述规定条件的物品，均做为低值易耗品。 　　第十八条　信用社固定资产照下列项目进行分类： 　　一、经营用固定资产。指直接用于经营过程和直接为经营管理服务的各种固定资 产，具体包括以下内容： 　　（一）房屋及建筑物：营业用房、办公用房、库房和其它直接为经营管理服务的 用房或建筑物。 　　（二）运输工具：各种汽车、摩托车、船舶及其它。 　　（三）电子设备：各种电子计算机、终端机及配套设备等。 　　（四）机具设备：复印机、传真机、打字机、发电机、空调机、无线电设备、各 种仪表仪器等。 　　二、不属于经营主要设备的固定资产。指不直接用于经营过程或不直接为经营管 理服务的固定资产。具体包括以下内容： 　　（一）不属于经营用房屋及建筑物：职工宿舍、幼儿园、托儿所、食堂、浴室、 理发室以及财产属信用社所有的培训中心、职工学校使用的房屋等。 　　（二）不属于经营用的机电设备：电视机、照像机、音响设备等。 　　（三）出租固定资产：指出租给外单位使用的固定资产。 　　（四）未使用的固定资产：指尚未使用的新增的固定资产；调入待安装的固定资 产；进行改建、扩建的固定资产。 　　（五）不需用固定资产：指本信用社不需要，准备处理的固定资产。 　　（六）土地：指过去已经估价单独入帐的土地。 　　第十九条　信用社固定资产按下列原则计价： 　　一、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。 　　二、购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费 和缴纳的税金等计价。需改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。信用社用借 款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折价差额，计入固 定资产价值。 　　三、融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途 中保险费、包装费、安装费等计价。 　　四、投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。 　　五、在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产的价值加上改建、 扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。 　　六、接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由信用社负 担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。 　　七、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 　　信用社购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产 价值。 　　第二十条　信用社要定期或不定期地对固定资产进行全面的盘点、清查，每年不 得少于一次。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，及时 处理，具体处理审批权限，一万元（含一万元）以上报分行审批，一万元以下的由各 联社确定。 　　信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失、 计入营业外收入或营业外支出。 　　第二十一条　信用社以固定资产对外投资，或者固定资产产权转移、兼并、清算 事宜时，均应对固定资产价值进行评估。 　　第二十二条　信用社的在建工程包括施工前期准备，正在施工中的虽已完工但尚 未交付使用的建筑工程和安装工程。“在建工程”按实际成本计价。 　　第二十三条　在建工程发生报废或毁损，应先扣除残料价值和过失人或者保险公 司赔款后的净损失，计入施工的工程成本。 　　单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损的净损失，在筹建期间发 生的，计入开办费；在投入使用后发生的计入营业外支出。 　　第二十四条　虽已交付使用但尚未办理峻工决算的工程，自交付使用之日起，按 照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定提取折旧。峻 工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提的折旧。 　　第二十五条　信用社的固定资产提取的折旧计入成本，不得冲减资本金。 　　一、下列固定资产提取折旧： 　　（一）房屋和建筑物； 　　（二）在用的各类设备（不含已在成本中列支的电子计算机）； 　　（三）季节性停用和维修停用的设备； 　　（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 　　二、下列固定资产不计提折旧： 　　（一）已估价单独入帐的土地； 　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产； 　　（三）建设工程交付使用前的固定资产； 　　（四）以融资租赁方式租出的和以经营租赁方式租入的固定资产； 　　（五）已提足折旧仍继续使用的固定资产； 　　（六）提前报废和淘汰的固定资产； 　　（七）破产关停信用社的固定资产； 　　（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。 　　第二十六条　信用社投入使用的固定资产，从投入使用的次月起计提折旧；停止 使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。 　　第二十七条　信用社的固定资产应按季计提折旧。固定资产折旧采用综合折旧方 法，年折旧率为８～１０％。具体比例由各区（县）联社确定，报同级税务部门备案。 　　第二十八条　折旧方法一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以 前，由分行提出申请，报市税务局批准。 　　第二十九条　信用社要加强固定资产的日常管理，设立明细帐卡，正确、全面、 及时地记录固定资产的增减变化情况，并建立健全专人负责和维修保养制度。对新增 固定资产，要履行报批手续。具体审批权限；凡单位价值在１０万元（含１０万元） 以上者，各联社审查签注意见后上报分行信用合作处批准；单位价值不足１０万元的 由联社审批；信用社财产购建审批权限由各联社规定。 　　第三十条　信用社发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均 衡的，可以采取待摊或预提的办法，但摊销或预提期最长不能超过两年。 　　第三十一条　信用社的低值易耗品是指不属于固定资产的其它物品。但应比照固 定资产进行管理。分类设立登记簿（卡），增加和领用都要办理登记手续。 　　低值易耗品每年盘点不得少于一次。发现短缺，应查明原因及时处理，报损的低 值易耗品要注销登记簿（卡），有变价收入的要冲减“低值易耗品摊销”帐户。 　　信用社购置的低值易耗品可自主选择一次摊销或分次推销方式。分次摊销最高不 得超过两年。 　　第四章　现金资产 　　第三十二条　信用社的现金资产包括库存现金、业务周转金、库存金银、存入银 行的存款准备金和结算备付金、存放同业的款项以及其它形式的现金资产。 　　第三十三条　信用社应根据需要核定合理库存限额，超过限额，及时存入开户银 行。库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符。每日业务终了，必须认真核对帐款。 严禁用白条子或其它单据抵库，不准任何人挪用库存现金。 　　第三十四条　信用社必须认真执行现金出纳制度，做好现金的保管、押运、管理 工作，并建立健全现金的内部控制制度，确保现金资产的安全。 　　信用社发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，要及时查出原因，分清责任， 属责任事故的，按长款归公、短款自赔的原则处理。对处理后应由信用社收溢或报损 的款项按规定的权限审批后，分别计入营业外收入或营业外出支。 　　信用社现金多缺的处理权限，每笔金额在５０００元（含５０００元）以上报分 行审批，每笔金额不足５０００元的由各联社审批，信用社的处理权限由联社确定。 　　第三十五条　信用社发生金银、外汇买卖时，因价格、汇率变动与帐面原值的差 额，计入当期损益。 　　第三十六条　信用社应按规定向银行缴存存款准备金，留足备付金。贫困地区和 经营困难的信用社应申请减免缴存款准备金。 　　第五章　放　　款 　　第三十七条　信用社放款应当按照国家金融政策和农村市场经济发展的需要并坚 持经济效益原则。建立健全放款的发放、项目管理和监督控制制度，并严格执行国家 的利率政策，按期收回放款的本金和利息，同时接受金融管理机关及有关部门的监督。 　　第三十八条　信用社放款应做到项目合理、手续健全、契约合法、内容完整。放 款本金按实际发生额计价入帐，并按国家规定的适用利率坚持按年、按季结息，做到 应收尽收。对未到期跨年度的放款应收取而未收到的利息，应逐笔计算应收利息，并 计入当期损益。对超过原约定期限未收回的放款（含展期），计算应收利息，但不列 入当期损益，实际收到利息时记入当期损益。 　　第三十九条　信用社贴现放款按贴现票据的面值计价入帐，利息和手续费计入损 益。 　　第四十条　信用社发放的抵押放款，借款人到期不能偿还，依法对抵押物进行处 理后取得的净收入，高于放款本金的部分计入当期损益；低于放款本金的部分，按规 定程序报批后，从提取的呆帐准备金中核销，应收利息与实收利息的差额计入当期损 益。 　　第四十一条　信用社办理租赁业务按下列规定处理： 　　办理融资租赁的资产以总成本计价，包括租赁资产的价款、运输费、途中保险费、 包装费等。信用社收取的租赁收入按规定计入当期损益。 　　办理经营租赁的租赁资产按原值计价，租赁业务中取得收入，按规定计入当期损 益。 　　第四十二条　对于借款人不能按期偿还的放款，要认真查明原因。有担保人的贷 款要及时依法追究担保人的责任。对因信用社工作人员过失或经营管理不善造成的放 款损失，应依法追究有关人员的责任。 　　第四十三条　信用社发生的呆帐贷款要按规定的核销条件、核销办法和审批权限 从贷款呆帐准备金中核销，呆帐准备金只限于核销贷款本金。 　　第六章　证券及投资 　　第四十四条　信用社根据国家有关财政、金融政策和法规，可以采用购买有价 证券或者以现金、实物、无形资产向其他单位投资。 　　信用社对外投资包括短期投资和长期投资。短期投资是信用社购入能够随时变现， 持有时间不超过一年的有价证券及其他投资。长期投资是指信用社投入的不准备随时 变现，持有时间在一年以上的有价证券及其他投资。 　　信用社不得在成本或者营业外支出中列支购买证券和投资款。也不得挤占应上交 国家的税金。 　　第四十五条　信用社的对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。 　　信用社购买有价证券，实际支付的价款中包括已宣告发放股利或应计利息的，应 按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。已宣告发放的应收股利 或者应计利息。应作为“其它应收款”记帐。 　　信用社以实物，无形资产对外投资，须按国家法律、法规的规定对投出的资产进 行评估，并按评估确认后的价值计价。 　　第四十六条　信用社购买的有价证券按经营目的不同，分为投资性证券和经营性 证券。投资性证券是指信用社以长期持有，到期收回本息，以获取利息或股利为目的 而购入的有价证券。经营性证券是指信用社通过市场买卖以嫌取差价为目的而购入的 有价证券。 　　第四十七条　信用社出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加 权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意改变。 　　信用社出售经营性有价证券实际收到的价款与帐面成本差额，计入当期损益。 　　第四十八条　信用社购入投资性证券按有价证券面值和规定的利率计算应收利息， 分期计入损益。 　　信用社中途出售投资性证券的实收款项与帐面成本和应收利息的差额计入当期损 益。 　　第四十九条　信用社购入折价或溢价发行的债券，实行支付的款项与票面价值的 差额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。 　　第五十条　信用社对外投资分得的股利或利润，计入投资收益，并按规定交纳或 补交所得税。 　　信用社依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资额与帐面价 值的差额如为净收益，计入投资收益，如为净损失，计入营业费用其他营业支出帐户。 　　第五十一条　信用社以现金、实物、无形资产和购买股票方式进行长期投资，对 被投资单位没有实际控制权的，对外投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，对外 投资采用权益法核算。 　　采用权益法核算的，被投资企业的所有者权益增加，信用社要按其所占比例增加 对外投资，信用社收到分来的投资收益时，相应减少对外投资。 　　第七章　无形资产、递延资产及其它资产 　　第五十二条　信用社的无形资产是指信用社长期使用，但是没有实物形态的资产， 包括专利权、著作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。 　　第五十三条　无形资产按取得的实际成本计价： 　　一、投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议约定 的价值计价。 　　二、购入的无形资产按实际支付的价款计价。 　　三、接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。 　　四、自行开发已取得法律承认的无形资产，按开发过程中的实际成本计价。 　　除信用社合并外，商誉不得作价入帐，非专利技术和商誉的计价应经法定评估机 构评估确认。 　　第五十四条　无形资产自开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。无 形资产的有效使用期限按下列原则确定。 　　一、法律和合同或申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效 期限与合同或申请书规定的受益年限孰短的原则确定。 　　二、法律无规定有效使用期限，合同或申请书中规定有受益年限的。按合同或申 请书中规定的受益年限确定。 　　三、法律、合同或申请书均未规定法定有效期限和受益年限的按预计的受益期限 确定。 　　四、受益期限难以预计的，按不短于１０年的期限摊销。 　　第五十五条　信用社转让无形资产取得的净收入，计入其它营业收入。 　　第五十六条　信用社的递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分 期摊销的各项待摊费用。包括开办费、金融债券发行费用、固定资产大修理支出、租 入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。 　　开办费是指信用社及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工 作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入 固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。 　　应由投资者负担的费用支出、为取得固定资产、无形资产所发生的支出、筹建期 间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入信用社的开办费，应由投资者负 担或计入固定资产成本。 　　开办费自营业之日起分期摊入成本，摊销期不得短于５年。 　　信用社以经营租赁方式租入的固定资产改良支出。在有效租赁期限内分期摊销。 　　第五十七条　信用社的其他资产指被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产 等。 　　第八章　成　　本 　　第五十八条　信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出（包括 贴息）、结算赔款支出、金融机构往来利息支出、手续费支出以及其它营业费用支出 等，按规定计入成本。 　　第五十九条　信用社的成本包括以下内容： 　　一、利息支出。指信用社以负情形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金） 提取的应付利息和未提取应付利息的实付利息。 　　（一）计提应付利息的范围：一年（含一年）以上的定期存款和储蓄存款及１９ ９３年以前实行“保息分红”的股金按一年定期储蓄利率计算的应付未付利息。 　　（二）计提应付利息的时间和方法：各项存款于每季末日，用平均余额按实用利 率档次和公布的储蓄存款保值补贴率提取当季的应付利息；１９９３年前“保息分红” 的股金年终用平均余额按一年期的储蓄存款利率提取当年应付利息；提取应付利息的 各项存款和现金在实际支付利息时冲减应付利息。 　　二、金融机构往来利息支出。指信用社参加联社、信用社与银行之间及同业之间 资金往来发生的利息支出，其中如有当年应支付而未支付的利息支出，应逐笔计算应 付利息计入当年损益。 　　三、手续费支出。指信用社在办理金融业务过程中发生的手续费支出。其中信用 社支付给代办储蓄和放款业务的单位或个人的手续费按下列规定掌握： 　　（一）代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额１．２％之内控制使用。主要 用于：支付代办劳务费、对代办人员的表彰奖励以及支付的其他费用。应付代办手续 费一律以代办单位（或人员）吸收储藏存款的上月平均余额为基础划分档次，分档计 付，控制比例随余额的增加相应递减。在计算代办储蓄平均余额时，应扣除信用社人 员在代办单位的储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。 　　（二）代办放款的手续费，按实收利息的１０％以内计付；收回已核销的放款， 按收回本息的５％以内计付。 　　四、在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用： 　　（一）业务宣传费。指信用社开展业务宣传活动以及国家批准的专项业务宣传事 项所支付的费用，按营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的５‰比例掌握使用。 　　（二）印刷费。指印刷的各种凭证、帐簿和报表的费用。 　　（三）业务招待费。指信用社为业务经营的合理需要支付的业务交际费用。业务 招待费按最高不超过全年营业收入的５‰之内据实列支。 　　（四）电子设备购置及运转费。指信用社为拓展业务而购置计算机、专用纸张、 色带、微机软盘费用。 　　（五）钞币运送费。指运送钞币所支付的租用汽车的运输费、包装费、搬运费、 自备汽车的油料费、牌照费以及押运人员的差旅费。 　　（六）安全防卫费。指信用社为加强对钞币的保管，用于营业网点安全防范购置 枪支、弹药、警棍、报警器（包括监视装置）、安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、 消防用具等费用。 　　（七）保险费。指信用社财产向保险公司投保支付的保险费。 　　（八）邮电费。指营业用电话安装费和月租费、长途电话费、电报费、线路租用 费、邮费等。 　　（九）诉讼费。因经济纠纷，经法院判决由信用社承担的诉讼费。 　　（十）公证费。指信用社在办理业务过程中，需要公证而支付的费用。 　　（十一）咨询费。指信用社聘请经济技术顾问、法律顾问、律师等支付的费用。 　　（十二）审计费。指信用社聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估 等发生的各项费用。 　　（十三）技术转让费。指信用社技术转让所需支付的费用。 　　（十四）研究开发费。指信用社研究开发新业务、新技术所支付的费用及购置的 单价金额在五万以下的设备、仪器、试验性装置等。 　　（十五）外事费。指按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾 接待费用等。 　　（十六）职工工资。指信用社在职职工工资、奖金（包括专项奖金）、津贴和各 种补贴。 　　（十七）职工福利费。按照信用社职工工资总额的１４％提取，主要用于职工的 医药费及职工集体福利方面的开支。 　　（十八）职工教育经费。按信用社职工工资总额的１．５％计提，用于职工教育 方面的开支。 　　（十九）工会经费。信用社按职工工资总额的２％计提。 　　（二十）劳动保护费。按照国家有关规定支付的各项劳动保护费。 　　（二十一）劳动保险费。指信用社离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含 离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家补助费、职工退职金、六个月 以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经 费以及实行社会统筹办法的按规定提取的退休统筹基金。 　　（二十二）待业保险费。指信用社按照国家规定提取的待业保险基金。 　　（二十三）公杂费。指购置营业办公用品，订阅公用书报等费用。 　　（二十四）差旅费。信用社按当地政府规定标准执行。 　　（二十五）水电费。指信用社支付的水电费用。 　　（二十六）会议费。经批准召开的各项会议费及信用社召开非脱产人员会议所支 付的伙食补助和误工补贴。 　　（二十七）固定资产折旧费。指信用社按照规定计提的固定资产折旧。 　　（二十八）低值易耗品摊销。指按规定摊销的低值易耗品。 　　（二十九）递延资产摊销。指信用社在筹建期间的开办费用，以及信用社固定资 产大修理支出或以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 　　（三十）无形资产摊销。指情用社购入无形资产应摊销的费用（不包括自行开发 的无形资产摊销）。 　　（三十一）租赁费。指信用社因开办业务租赁的办公用房、汽车及其它固定资产 等所支付的各项租赁费用。 　　（三十二）修理费。指信用社固定资产和低值易耗品的修理费用及经有关部门验 定确属危房的翻建费用。 　　（三十三）取暖及降温费。指信用社及所属营业网点等取暖和降温所需的费用。 　　（三十四）绿化费。指信用社内部绿化发生的零星开支。 　　（三十五）董事会费。指股份合作制的信用社最高权力机构（如董事会）及其成 员执行职务而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 　　（三十六）税金。是指信用社支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 等应在成本中列支的税金。 　　（二十七）呆帐准备金，信用社的放款呆帐准备金自１９９３年起按信用社年末 放款余额６‰。全部提取；从１９９４年起每年增加１‰，直到历年结转的呆帐准备 金余额达到年末放款余额的１．５％为止。从达到的年度起，呆帐准备金改按年末放 款余额的１．５％实行差额提取。 　　信用社放款呆帐、坏帐以及投资风险损失的审批权限及处理程序等，另文下发。 　　（三十八）流动资产盘亏及毁损。指信用社流动资产盘亏及毁损的支出。 　　（三十九）专项奖金。用于信用社组织低成本资金、优化存贷款结构、提高经济 效益等专项奖励。 　　（四十）上交管理费。指信用社向上级管理部门上交的管理费。信用社上交管理 费按营业收入的２．５％提取。 　　五、其他营业支出。指信用社办理的金融业务，发生的不属于上述成本内容的支 出。如外币兑换业务产生的汇兑损失。投资业务发生的损失及坏帐损失等。 　　第六十条　信用社的业务宣传费、委托代办手续费和业务招待费一律在本办法规 定的范围内据实列出，不得预提。 　　第六十一条　信用社需要待摊的费用，根据权责发生制和成本与收入配比的原则， 结合具体情况确定。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额，须提期长，需 跨年度使用的，应在财务报告中予以说明。 　　第六十二条　信用社下列开支不得计入成本： 　　一、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出； 　　二、对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利。 　　三、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金以及赞助、捐赠支出。 　　四、国家法律、法规规定以外的各种费用。 　　五、国家规定不得在成本中开支的其他支出。 　　第六十三条　信用社的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本 支出与营业外支出的界限。 　　第六十四条　信用社的成本核算，要以季、年为成本计算期，同一计算期内的成 本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径须一致。 　　第九章　营业收入、利润及分配 　　第六十五条　信用社的营业收入包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入 和其它营业收入。 　　利息收入是信用社各项放款实收和应收利息（不包括金融机构往来利息收入）。 　　金融机构往来收入是信用社及中央银行、专业银行和同业之间的资金往来发生的 利息收入、利差补贴和费用补贴等。 　　手续费收入指信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各类债券、 股票、代办保险等项业务获得的手续费收入。 　　其他营业收入包括租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、外汇买卖收入、信托 及代理业务收入、证券发行及买卖收入。 　　第六十六条　　信用社利润总额按下列公式计算： 　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 　　营业利润＝营业收入－营业税及附加－成本 　　投资收益是指信用社购买债券的实收和应收利息及购买股票、对外投资分得的利 润、股息等。 　　营业外收入是指与信用社业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、 出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错 收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项以及收回的已核销坏帐损失等。 　　营业外支出指与信用社业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和损 毁报废的净损失、出纳短款、结算赔款、证券交易差错损失、职工子弟学校经费和技 校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠等。 　　营业税及附加是指信用社按税法规定缴纳的营业税及教育附加等。 　　第六十七条　信用社发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在所得税前弥补， 下一年度利润弥补不足的，可在五年内用所得税前利润延续弥补。五年内不足弥补的， 用税后利润弥补。 　　第六十八条　信用社利润总额按照国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。 　　第六十九条　信用社缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，应按以下顺序分 配： 　　一、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款等。 　　二、弥补以前年度亏损。 　　三、提取法定盈余公积金。按照税后利润扣除前两项后的１０％提取法定盈余公 积金。法定盈余公积金累计达到注册资本的５０％时，可不再提取。 　　四、提取公益金。原则上信用社按税后利润的５％提取公益金。 　　提取的公益金主要用于职工宿舍、食堂、浴室、幼儿园等福利设施的建设支出。 　　五、向投资者分配利润。按照章程或董事会（股东代表大会）的决议进行分配； 对１９９３年以前仍实行“保息分红”的股金，其保息分红的合计数，不得超过股金 额的２０％。 　　信用社以前年度未分配的利润，经联社批准可以并入本年度向投资者分配 　　第七十条　信用社法定盈余公积金可用于弥补亏损转增资本金。但转增资本金时， 以转增后留存信用社的法定盈余公积金不少于注册资本的２５％为限。 　　第十章　外币业务 　　第七十一条　信用社外币业务是指在业务经营过程中用记帐本位币--人民币以外 的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。 　　经营外币的信用社，业务量较大的应实行外币分帐制，平时以外币记帐，每期终 了将有关外币金额折合为记帐本位币金额；不实行外币分帐制的，应随外币业务的发 生将有关外币金额折合为帐本位币金额。 　　第七十二条　信用社办理外汇买卖业务，发生的外汇买卖差价，记入当期损益。 　　第七十三条　信用社收到的投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记帐本 位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的溢价差额，计入资本公积金。 　　第七十四条　信用社发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使 用前或办理峻工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理峻工决算后计入当 期损益。 　　第七十五条　信用社筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净损失， 计入信用社的开办费；如为净收益，自营业之日起，按不短于５年的期限平均摊销， 也可留待弥补后年度发生的亏损，或者留待并入信用社的清算损益。 　　第七十六条　信用社各种外币项目的期末余额。按照期末国家公布的外汇牌价折 合为记帐本位币金额。实行外币分帐制的信用社，按外汇买卖多缺余额计算，计入当 期损益；不实行外币分帐制的信用社，按照期末国家公布的外汇牌价折合的记帐本位 币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。 　　第十一章　信用社清算 　　第七十七条　信用社宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负 责制定清算方案，清理信用社的财产，编制资产负债表和财产清单：处理债权、债务， 向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置信用社的剩余财产。 　　第七十八条　清算信用社的财产包括宣布清算时信用社全部财产以及清算期间取 得的资产。 　　已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超 过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。 　　清算期间，未经清算机构同意不得处置信用社任何财产。 　　第七十九条　清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以至估价值或变现收 入等为依据。清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的 债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入信用社清算损益。 　　第八十条　信用社在宣布终止前六个月到终止之日的期间内，下列行为无效，如 有发生，信用社清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐。 　　一、陷匿私分或者无偿转让财产； 　　二、非正常压价处理财产； 　　三、对原来没有财产担保的债务提供财产担保； 　　四、对未到期的债务提前清偿； 　　五、放弃自己的债权。 　　第八十一条　清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员 的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其它支出。 　　第八十二条　信用社的清算财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务： 　　一、应付未付的职工工资，劳动保险费； 　　二、应缴未缴国家的税金及其它款项； 　　三、尚未偿付的债务，不足以清偿同一顺序债务的，按比例清偿。 　　第八十三条　信用社清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法 交纳所得税。清理完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，应当按照投资各方的出资 比例分配。 　　第八十四条　信用社清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收 支报表，连同中国注册会计师验证报告一并报送主管税务机关。 　　第十二章　财务报告及财务评价 　　第八十五条　信用社应当定期向税务机关以及信用合作主管部门提供财务报告， 财务报告包括财务报表和财务情况说明书。 　　第八十六条　财务报告是信用社经营成果的综合反映，是检查政策执行、考核计 划完成、进行财务分析、指导业务开展的重要依据，信用社必须准确及时的填报，保 证各项数字的真实性。 　　第八十七条　财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表及其附表。信 用社应当按季或按年编制资产负债表、损益表和财务状况变动表等财务报表。 　　资产负债表应列示信用社在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与 金额，资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。 　　损益表应充分提示信用社经营活动所获得的收益及分配情况，必须提供营业收入、 成本、营业外支出、投资收益、税款等数据。 　　财务状况变动表应揭示信用社日常经营活动所引起的财务状况的变动和现金流动， 要求反映信用社营业所得资金或营运资金的来源和用途，以及重大财务活动方面的详 细资料。 　　其它附表包括利润分配表、固定资产明细表、资本变动表、资金成本计算表等。 　　信用社汇总编报的财务报表应当一律折合为人民币。 　　第八十八条　信用社的财务状况说明书，主要包括下列内容： 　　一、业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情 况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况等。 　　二、某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务 状况发生重大影响的事项；资产负债表编报日至报出期内发生的对信用社财务状况有 重大影响的事项，以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。 　　信用社年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报 告一并报送主管机关。 　　第八十九条　信用社应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。 　　一、经营状况指标。包括流动比率、资本风险比率、固定资本比率。 　　１．流动比率＝流动资产／流动负债×１００％ 　　流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产， 包括现金及信用社在中央银行和专业银行的各种存款、短期放款、短期投资、应收及 预付款项等。 　　流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期 借款、活期存款、活期储蓄存款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付 利润、其它应付款、预提费用等。 　　２．资本风险比率＝逾期放／资本金×１００％ 　　３．固定资产比率＝固定资产净值／资本金×１００％ 　　二、经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率。 　　１．利润率＝利润总额／营业收入×１００％ 　　２．资本金利润率＝利润总额／资本金×１００％ 　　３．成本率＝总成本／营业收入×１００％ 　　４．费用率＝营业费用／营业收入×１００％ 　　各联社可根据信用社实际情况，采用上述指标以外的指标进行考核分析。 　　第十三章　附　　则 　　第九十条　本办法由北京市税务局会同北京农业银行负责修订和解释。 　　第九十一条　本办法自一九九四年一月一日起执行。以前规定同时废止。 　(1)