１９９５年１月１日　京国税一［１９９６］０３５号 各区、县国家税务局、直属分局： 　　现将《国家税务局转发国家税务总局关于补充和修改〈增值税一般纳税人纳税申 报办法〉的通知》［国税函发（１９９５）６７０号］转发给你们，并结合实际情况， 补充通知如下，请一并贯彻执行。 　　一、 本市增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）均应严格按照国家税务总局 的规定逐票填写《增值税专用发票使用明细表》，不得汇总登记填报。 二、《发票领用存月报表》的填报方法仍按市局京国税［１９９５］２１２号通 知的规定填报，即《发票领用存月报表》中"本期开具"栏目中的"销售额"、"税额"栏 予以保留。 三、为准确填报《增值税专用发票使用明细表》，国家税务总局明确，自１９９ ６年１月１日起，凡一般纳税人同时销售适用于两档以上税率(或征收率)的货物的， 必须按适用税率或征收率分别开具增值税专用发票(以下简称专用发票)，不得在同一 张专用发票上汇总开具。 四、除《增值税专用发票使用明细表》和《增值税专用发票抵扣明细表》应按规 定逐栏填报外，主管税务机关可根据实际情况，不要求一般纳税人填报《增值税普通 发票使用明细表》、《增值税收购凭证抵扣明细表》及《增值税运输发票抵扣明细 表》中的"纳税人登记号"和"购货方纳税人登记号"栏。 五、１９９６年１月１日起实施增值税专用发票防伪税控系统(以下简称防伪税控 系统)后，凡未安装防伪税控系统的一般纳税人，需开具百万元版(含)以上专用发票的， 应按以下方法到主管税务机关办理电脑加密专用发票的换票手续： (一)销售方凭已开具的普通发票的发票联和存根联，填写《换开增值税专用发票 申请表》报请主管税务机关，主管税务机关审核无误后，给予换开电脑加密专用发票， 并将电脑加密专用发票的存根联、发票联和抵扣联换给销货方； (二)销售方凭已开具的非加密电脑专用发票的发票联、抵扣联和存根联，填写 《换开增值税专用发票申请表》报请主管税务机关，主管税务机关审核无误后，给予 换开电脑加密专用发票，并将电脑加密专用发票的存根联、发票联和抵扣联换给销货 方。 六、一般纳税人在进行增值税纳税申报时，对开具(包括由税务机关换开)和取得 的电脑加密专用发票，应单独填列《增值税专用发票使用明细表》(对由税务机关换 开的，还应在"备注"栏内注明"换开")和《增值税专用发票抵扣明细表》；在填报 《增值税专用发票使用明细表》及《增值税普通发票使用明细表》(包括汇总填报)时， 对被换开的非加密电脑专用发票和普通发票，只填报"发票号码"和"备注"栏，即在"发 票号码"栏填报被换开非加密电脑专用发票、普通发票的发票号，在"备注"栏注明相对 应的已换开电脑加密专用发票的发票号。 一般纳税人应按月将换取的电脑加密专用发票的存根联及相应经批准的《换开增 值税专用发票申请表》(申请单位存查联)一并装订成册，留存备查。 七、主管税务机关应将收取的已换开电脑加密专用发票的普通发票的发票联、存 根联和非加密电脑专用发票的发票联、抵扣联、存根联，连同经批准的《换开增值税 专用发票申请表》(留税务机关存查联)，一并相应粘贴在已换开电脑加密专用发票的 记账联之后。 八、填报《增值税纳税申报表》的补充说明： （一）因《增值税纳税申报表》"本期销项税额"各栏次中不能反映企业收到的出 口退税额，"本期进项税额"各栏次不能准确反映应按规定转出的进项税额，因此， 《增值税纳税申报表》的"非正常损失"(第８栏，下同)除按国家税务总局国税函发 ［１９９５］６７０号通知第三条第(二)款的规定要求填报外，一般纳税人亦应将收 到的出口退税额暂填列在"非正常损失"栏内；同时，为正确反映《增值税纳税申报 表》的平衡关系，国家税务总局明确，由于国家降低出口退税税率后形成的一部分应 由出口产品成本负担的进项税额，应作进项税额转出，暂填列在"非正常损失"栏内。 　　（二）"税款计算"中各栏累计数除第１５、１６、１７、１８、１９、２５、２ ７栏可暂不填报外，其他各栏均应按规定逐栏填报。 　　九、一般纳税人增值税新纳税申报办法实施以后，原市局京国税（１９９５）０ ２２号通知所规定报送的《北京市消费税、增值税、城市维护建设税、教育费附加纳 税（费）申报表》继续保留，填报方法不变。 附件：国家税务总局关于补充和修改《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知 　　　１９９５年１２月２６日　国税函发［１９９５］６７０号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据全国增值税培训班上各地反映的问题和意见，现对《增值税一般纳税人纳税 申报办法》(国税发(1995)196号)做如下补充和修改： 一、《增值税一般纳税人纳税申报办法》正文部分补充如下： (一)对确实不具备复印条件地区的一般纳税人，经县级国家税务局批准可不报运 输发票复印件。 (二)对增值税专用发票计算机交叉稽核试点地区的一般纳税人应严格按规定逐票 填写《增值税专用发票使用明细表》；对增值税专用发票计算机交叉稽核试点地区以 外的一殷纳税人，每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的， 经县级国家税务局批准，对整本专用发票中每单张票面销售额均在1000元以下的，可 按整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。 (三)纳税人填写《增值税专用发票使用明细表》后，不再填写增值税专用发票计 算机交叉稽核工作所要求填写的《月份专用发票存根联汇总清单》及《月份专用发票 抵扣联汇总清单》。 (四)一般纳税人每月普通发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的， 经县级国家税务局批准，对整本普通发票中每单张票面销售额均在1000元以下的，可 按整本普通发票汇总登记《增值税普通发票使用明细表》。 一般纳税人应按普通发票填开的顺序逐票填写《增值税普通发票使用明细表》， 一张表格不够，可以在另一张表格内填写，直到一本普通发票登记完毕。如果一本普 通发票登记完毕，《增值税普通发票使用明细表》有空格的，应将空格部分用线划掉。 (五)一般纳税人要按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十三条 的规定保管附报资料，即："账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料 应当保存十年。但是，法律、行政法规另有规定的除外"。 二、《增值税纳税申报表》及其三个附表格式的修改 (一)《增值税纳税申报表》的"本期进项税额"中"10％税率"、"6％税率"分别改 为"10％抵扣率"、"6％征收率"。 (二)《发票领用存月报表》中删去该表"本期开具"栏目中的"销售额"及"税额"两 栏。 三、《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明的修改 (一)删去"一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。"中的第三条。 (二)除《增值税纳税申报表》"本期进项税额"第六栏至第九栏列明原因外的按规 定转出的进项税额在第八栏"减：非常损失"中反映。 (三)《增值税纳税申报表》"期初进项税额"有关栏次。按以下方法填写： 1．"期初进项税额余额"栏填写1995年初尚未抵扣的期初进项税额余额，该栏的" 本月数"与"累计数"相同，该数确定后，在以后的纳税申报期填写《增值税纳税申报 表》时保持不变，直到期初进项税额余额抵扣完毕。税务机关今后印制的《增值税纳 税申报表》第十一栏改为"95年初期初进项税额"。 2．"抵扣比例"栏，为税务征收机关规定的抵扣比例。税务机关按年核定抵扣比 例的，"本月数"为全年抵扣比例除12的折算数；"累计数"不填。 3．"抵扣税额"栏，"本月数"为本月应抵扣的期初进项税额，等于"95年初期初进 项税额"乘"抵扣比例"的积。"累计数"为自1995年初截止本申报期已抵扣的期初进项 税额的累计。 4．"尚未抵扣的进项税额"栏，"本月数"不填，"累计数"为"95年初期初进项税额 "减去"抵扣税额"累计数的差额。 (四)"税款计算"中各栏的"累计数"保留，凡是能填写的都要填写。 (五)《增值税(专用发票／收购凭证／运输发票)抵扣明细表》： 1．"金额"栏中专用发票、收购凭证、运输发票均按票面注明的金额填写。 2．"付款日期"栏，填写企业实际支付货款或开出承兑商业汇票的日期。 （5）