１９９５年７月１５日　京财税[１９９５]１２５６号 各工业总公司(局、办、集团)、开发区、市财政局、国家税务局各直属分局、各区县 经委、科委、财政局、国家税务局及中央在京有关单位： 现将财政部、国家税务总局(９４)财税字第０８８号《关于国家级新产品征收增 值税问题的通知》转发给你们，并就有关具体问题补充规定如下，请依照执行。 一、本规定仅限于财政部、国家税务总局国税发(９４)财税字第０８８号文件列 举的产品和未享受到期的国家税务总局国税发(１９９３)１０６号《国家税务总局关 于下达一九九三年度国家级新产品减免税名单的通知》、国家税务总局国税发(１９ ９２)２４７号《国家税务总局关于下达一九九二年度国家级新产品减免税名单的通 知》、北京市税务局京税一(１９９３)６８５、６９２号《关于下达一九九三年北京 市新产品减免税名单的通知》中列举的新产品。 二、享受这项税收优惠政策的企业(单位)，按以下程序办理退税手续，即由企业 (单位)填报新产品退税申请表，并填制一般增值税退付申请书和收入退还书，附：增 值税缴款收原件和复印件。请各企业(单位)携带上述资料，中央企业(单位)报财政部 驻北京市财政监察专员办事处，地方企业(单位)报市财政局(预算处)，由财政部驻京 财政监察专员办事处会同北京市财政局共同审核后，直接返还给企业。 三、为了便于操作，结合增值税的有关政策，将新产品的退税额计算公式明确如 下： １．对列入１９９４年度(含１９９４年度以后的)国家级新产品先征后返的企业 (单位)，按下列公式计算退税额： (１)计算当年实现销售的退税额： 当年该项产品进项税额＝当年全厂进项税额×(该产品当年销售额/当年全厂销售 额)×１００％ 当年已纳增值税额＝当年该产品销售额×增值税率一当年该项产品进项税额 (２)对列入１９９４年度(含１９９４年度以后的)国家级新产品先征后返名单的 企业(单位)１９９４年以前年度已经实现新产品销售的，在计算１９９４年以前年度 的增值税款时，按本通知第三条第２款所列的１９９３年底以前增值税计算公式分阶 段按不同方法计算其应退税额。 ２．对列入１９９２年、１９９３年新产品减免税名单的企业，１９９３年底以 前有的企业已经享受了减免税照顾，但有的还未执行到期，甚至有的还未享受减免税 的优惠政策，但因１９９３年底以前增值税计算方法变化较大，为难确计算应返还已 纳的增值税，按下列公式计算退税额： (１)１９９３年７月１日以前采用"实耗扣税法"计算增值税的，退税额为： 该项产品扣除项目金额＝该产品销售工厂成本×(本期产成品成本中准予扣除项目 金额十本期产成品成本)×１００％ 已纳增值税＝该产品销售收入×税率一该产品扣除项目金额×规定扣除率 (２)１９９３年底以前采用"定率征收，年终不结算"方法计算增值税的，退税额 为： 已纳增值税＝该产品销售收入×规定的征收率 (３)１９９３年７月１日以后，采用"购进扣税法"计算增值税的，退税额为： 该产品扣除项目金额＝全部产品扣除项目金额×(该产品销售收入/全厂产品销售 收入)×１００％ 已纳税额＝销售收入×税率一该产品扣除项目金额×规定的扣除率 规定的扣除项目：外购的原料、燃料、动力、包装物、低值易耗品、委托加工费 的实际采购成本。 (４)１９９３年底以前实行产品税的产品，退税额为： 已纳产品税额＝该产品销售收入×产品税税率 四、凡符合文件列举新产品的企业(单位)，从文到之日起，对新产品实行单独核 算，单独进行纳税申报，单独纳税，对不实行单独核算或核算不清的暂不办理返还手 续，各企业(单位)严格按规定执行，对弄虚作假的一经查出，一律不办理返还手续， 对已返还的，要依据财政法规予以追回，并追究其刑事责任。 五、对已合资的或该项新产品合资的企业(单位)，不再享受此项政策。 六、对所征税款已计入１９９３年财政收入基数的，应返还企业的税款，按现行 体制负担，即已入市库的由市财政负担，入区、县库的先由市库垫付，年终结算时如 数扣回。 七、请根据财政部和国家税务总局下达的《一九九四年度国家级新产品先征税后 财政返还名单》，尽快通知列入《一九九四年度国家级重点新产品试产计划》和符合 文件规定第四条的企业(单位)尽快办理退税事宜。 附件：1、财政部、国家税务总局(９４)财税字第０８８号 2、新产品增值税返还申请表(略) 附件：财政部、国家税务总局关于国家级新产品征收增值税问题的通知 　　　　　(９４)财税字第０８８号 各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局： 经国务院批准，在1995年底以前对国家级新产品实行增值税先征税后返还的政策， 现将有关问题通知如下： 一、对列入国家科委、国家经贸委《一九九四年度国家级新产品试制计划》和 《一九九四年度国家级新产品试产计划》内的国家级新产品，应按规定征收增值税。 二、对凡列入本通知所附《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》中的 国家级新产品，在1994年和1995年内采取先征税后返还的办法。 三、具体返还手续按财政部、国家税务总局、中国人民银行(94)财预字第55号 《关于税制改革后对某些企业实行"先征后退"有关预算管理问题的暂行规定的通知》 的有关规定办理。 四、对列入《一九九二年、一九九三年度国家级新产品减免税名单》和《一九九 三年度省级新产品减免税名单》的企业，凡原减免税政策未执行完的，可从1994年起 继续按上述先征后返的规定执行。对其中原实行减税的产品，一律按入库税款的50％ 返还。 五、凡1993年已征税，所征税款已计入1993年地方财政收入基数的部分，由地方 财政返还给企业。 六、从1996年1月1日起，停止执行新产品所缴增值税实行先征后返的政策。 附件：《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》(略) （5）