１９９４年１月８日　京税一［１９９４］１４号 现将国家税务总局国税明电［１９９４］０６１号《国家税务总局关于流转税新 老税制衔接的几个问题的通知》转发给你们，并将有关问题明确如下，请一并贯彻执 行。 一 、原实行增值税的购进扣除法的企业，因１９９３年当期扣除税金，大于整体 税金，其不足抵扣部分，计入"待扣税金"科目，该科目余额可转作１９９４年的进项 税额继续予以抵扣。具体账务调整，俟财政部、国家税务总局正式规定下达后处理。 二、各分局按照"通知"要求对经营汽油、柴油的单位和个体经营者，１９９３年 １２月３１日以前的库存情况进行清理，要求有关纳税人填报《库存汽油、柴油应补 缴消费税计算表》（附后，各分局自印），对其应补缴的消费税，在１９９４年４月 １日之前补征入库。 三、本市外商投资企业和外国企业依照本通知的规定执行。 附件：１、《库存汽油、柴油应补缴消费税计算表》（略） ２、国家税务总局关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知 　　　　　１９９４年３月１５日　国税发［１９９４］６１号 关于流转税新老税制衔接中几个问题的处理意见，１９９４年１月３日我局以国 税明电［１９９４］００１号明传电报将《国家税务总局关于流转税新老税制衔接的 几个问题的通知》发给各地。现印发给你们，请继续遵照执行。 一、增值税的一般纳税人在１９９４年１月１日以前购进货物，１９９４年１月 １日以后才收到进货发票的，在１９９４年２月１日以前报经主管税务机关审核后， 该项购进货物可作为１９９４年期初存货计算已征税款，但不得作为１９９４年当期 购进货物计算进项税额。上述进货发票在１９９４年２月１日前末报主管税务机关审 核的，不得作为１９９４年期初存货，也不得作为１９９４年当期购进货物计算进项 税额。 二、原来实行购进扣税法的企业，因１９９３年当期扣除税金大于整体税金，将 不足抵扣部分计入"待扣税金"科目，该科目的余额可以转作１９９４年的进项税额继 续予以抵扣。 三、１９９４年１月１日以前销售的货物，在１９９４年发生退货的，报经税务 机关审核后，销货方或退货方属于一般纳税人的，应根据此项退货额调整期初存货的 有关数字；销货方属于小规模纳税人的，此项退货额可以从其１９９４年当期销售额 中予以扣减。 四、关于库存汽油、柴油补征消费税问题 经营汽油、柴油的一切单位和个体经营者，对其在１９９３年１２月３１日以前 的库存汽油和柴油都应进行清理，并按下列规定补缴消费税。 （一）补缴消费税额为，汽油每吨补缴２００元，柴油每吨补缴１００元。 （二）经营单位凡在１９９３年１２月３１日前已向购买者（使用单位或消费者 个人）收取货款、定金，或者发放购货票证，而在１９９４年１月１日后付货的，均 应补缴消费税。 （三）工业企业销售给经营单位以及经营单位之间互供的汽油和柴油，在 １９９３年１２月３１日前，如果收货单位已付款，尚未收到的在途汽油、柴油，由 收货单位清理补税；发货单位已发出的汽油和柴油，收购单位未付货款，由发货单位 清理补缴。 （四）委托代销的汽油、柴油，由受托方计入库存数量内，按规定补税。委托方 将委托代销的汽油、柴油转作销售时，如代销单位已补消费税，可凭代销单位所在地 税务机关开出的补税证明，不再补征消费税。 五、原缴纳产品税、增值税、盐税的纳税人，在１９９４年１月１日以前采取托 收承付结算方式销售的货物，在１９９４年收到货款的，此项货款应分别按原产品税、 增值税、盐税的规定计算应纳税额。 纳税人因购买方或受让方拖欠而在１９９４年１月１日前未收回的货款或经营收 入，应在１９９４年４月１日以前进行账务清理，分别按原产品税、增值税、营业税、 盐税的规定计算应纳税额，记入"应交税金"科目，作为欠税处理。 六、原财政部税务总局、国家税务局和国家税务总局根据原产品税、增值税、营 业税条例（草案）及其细则作出的各项征税规定、减免税规定，自１９９４年１月１ 日起一律废止。 (1)