１９９１年５月１０日　外经贸财发［１９９１］第９０号 附件二：对外经济技术援助项目会计科目和会计报表 　　第一章总则 　　一、为加强经援项目的会计核算，提高会计工作管理水平，特制定本制度。 　　二、本制度适用范围：承担经援成套项目、技术合作项目、外国实习生培训项目 的承包单位、分包单位和国外技术组（以下简称“各单位”）。 　　三、会计核算采用权责发生制，以借贷复式记账法记账。 　　四、会计年度自公历１月１日起至１２月３１日止。 　　五、承（分）包单位以人民币为记账本位币进行核算；国外技术组以当地币为记 账本位币进行核算。当地币与人民币的核算比价以签订内包合同时当地币与人民币的 内部比价为固定比价。 　　第二章会计科目总说明 　　一、各单位应根据本制度的规定设置和使用会计科目，及时、准确、系统地记录 各项经济业务，为编制会计报表、进行经济活动分析和加强经营管理，提供可靠的会 计资料。 　　二、本制度规定的总账科目，各单位不得擅自增减，对明细科目的设置，除本制 度已有制定者外，各单位可自行规定。 　　三、本制度统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证、登记账簿、查阅账目， 各单位不得随意改变。 　　各单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或同时填列编号， 不得只填编号不填名称。 　　会计科目使用说明 　　１０１ 固定资产 　　一、本科目核算各单位所有的固定资产原价。固定资产的标准和计价原则按《对 外经济技术援助项目财务管理办法》第二十五条规定办理。 　　二、本科目的借方核算固定资产的调入、购入、自制、盘盈等增加的固定资产， 贷方核算调出、出售、盘亏、报废等减少的固定资产，期末借方余额反映所有固定资 产的原价。 　　三、本科目应按施工机械、生产设备、运输设备、生活及管理设施设置明细科目 进行核算。在明细科目下应设置“固定资产卡片”，卡片按每项固定资产分别设置， 记载该项固定资产的编号、名称、规格、使用单位、建造或购置年份、开始使用日期、 原价、折旧、调出、出售和报废清理等情况。 　　１０２ 累计折旧 　　一、本科目核算固定资产的累计折旧，即固定资产在使用过程中累计发生的价值 损耗。凡在用和出租的固定资产一律计提折旧，固定资产的折旧年限、折旧率和计提 方法，均按《对外经济技术援助项目财务管理办法》第二十五条规定办理。 　　二、本科目的借方核算调出、出售、盘亏和报废资产的已提折旧冲销数，贷方核 算按季计提固定资产折旧数和调入、购入、自制、盘盈固定资产的折旧数，期末贷方 余额反映固定资产的累计折旧数。 　　三、本科目应按施工机械、生产设备、运输设备、生活及管理设施设置明细科目 进行核算。 　　１０５ 库存物资 　　一、本科目核算各单位库存物资的购入原价。 　　二、本科目的借方核算购入、自制、盘盈等增加的物资，贷方核算发出、领用、 盘亏等减少的物资，期末借方余额反映库存的物资。 　　三、本科目应设置设备、主要材料、周转材料、低值易耗品、生活物资、其他材 料等明细科目进行核算。 　　四、物资管理部门应按设备、材料品名、规格设置卡片。 　　１１１ 在途物资 　　一、本科目核算各单位所有在途物资的购入原价。 　　二、本科目的借方核算货款已支付但尚未验收入库的物资，贷方核算已经验收入 库的物资，期末借方余额反映尚未验收入库的在途物资。 　　三、本科目应按供应单位或合同设置明细账进行核算。 　　２０１ 成套项目支出 　　一、本科目核算实施经援成套项目所发生的各项支出。 　　二、本科目的借方核算实施项目所发生的各项支出，贷方核算已结转的工程实际 成本，期末借方余额反映尚未结转的工程实际支出。凡能直接记入各成本核算对象和 成本项目的，应直接记入本科目；不能直接记入的，则在有关科目归集、再分别记入 本科目。 　　三、本科目应按材料费、设备费、人员费、施工机械使用费、物资储运费、临时 设施费、设计资料费、其他直接资、管理费设置明细科目进行核算，并建立各成本核 算对象分成本项目的成本明细账。 　　四、承（分）包单位若将部分工程转包给当地承包商，其转包工程支出的费用必 须按工程预（概）算的口径摊入本科目有关明细科目并记入有关成本核算对象的明细 账。 　　２２１ 技术合作项目支出 　　一、本科目核算实施经援技术合作项目的各项支出。 　　二、本科目的借方核算实施项目所发生的各项支出，贷方核算已结转的项目成本， 期末借方余额反映尚未结转的项目实际支出。 　　三、本科目应按出国人员费、技术资料费、其他直接费、管理费设置明细科目， 其中出国人员费、其他直接费、管理费应按费用项目分设专栏进行明细核算。 　　２３１ 外国实习生培训项目支出 　　一、本科目核算实施经援外国实习生培训项目的各项支出。 　　二、本科目的借方核算实施项目所发生的各项支出，贷方核算已结转的项目成本， 期末借方余额反映尚未结转的项目实际支出。 　　三、本科目应按国际旅费、生活费、实习费、管理费设置明细科目进行核算。 　　２４１管理费 　　一、本科目核算各单位实施经援项目所发生的各项管理费用，包括：国内管理人 员工资及工资附加费、人身保险费、差旅交通费、招标投标费、业务资料费、国内外 管理人员办公费、文体宣传书报费、固定资产使用费、低值易耗品摊销、劳动保护费、 检验试验费、材料物资盘亏及毁损（减盘盈）、手续费、汇兑损失（减汇兑收益）、 利息支出（减收入）及其他费用。 　　二、本科目的借方核算实际发生的各种管理费，贷方核算记入成本的管理费，本 科目期末应无余额。 　　三、本科目应按费用项目分设专栏进行明细核算。 　　２５１物资储运费 　　一、本科目核算各单位为实施经援项目所发生的材料、设备和施工机械的运杂费， 包括国内外运杂费、仓低费、包装费、商检费、口岸费、保险费和港口费等。 　　二、本科目的借方核算实际发生的各项物资储运费，贷方核算记入项目成本的物 资储运费，期末借方余额反映已发生尚未分配的物资储运费。 　　三、本科目应按费用项目设置明细账进行核算。 　　２６１国外人员费 　　一、本科目核算承（分）包单位派出国外执行经援项目人员的费用，包括出国人 员国内工资及工资附加费、技术服务补贴、制装费、国内旅费、体检检疫费、人身保 险费、炊具卧具费、国际旅费、国外伙食费、国外旅费、国外医药费、国外津贴、艰 苦地区补贴、加班费、奖金及国外技术组雇佣当地人员的工资、加班费、奖金、劳保 费和招聘解雇费用。 　　二、本科目的借方核算实际发生的出国人员和当地人员费用，贷方核算记入项目 成本的人员费，期本借方余额反映已支付尚未分配的人员费。 　　三、本科目应按出国人员费和当地人员资设置明细科目，并按费用项目分设专栏 进行明细核算。 　　２７１待摊费用 　　一、本科目核算已经支付或已经发生仅应分期摊入以后各期成本的各种费用。 　　二、本科目的借方核算应由以后各期负担的费用，贷方核算已经摊销的费用，期 本借方余额反映尚未分摊的费用。 　　三、本科目应按费用类别设置明细账进行核算。 　　２８１ 临时设施 　　一、本科目核算为实施经援项目搭建的料棚、简易库房、简易生产车间、临时性 变电所、供电供水管线、以及出国人员简易宿舍、食堂等临时设施费用。临时设施根 据结构类型、工期长短和拆除后的残值等，确定每期的摊销额。 　　二、本科目的借方核算实际发生的临时设施资，贷方核算已摊销的费用和拆除临 时设施回收的残值，期末借方余额反映尚未摊销的余值。 　　三、本科目按照临时设施类别设置明细账进行核算。 　　３０１现金 　　一、本科国核算各种库存现金。包括人民币、当地市和其他外币现金。 　　二、本科目的借方核算收入的现金，贷方核算支出的现金，期末借万余额反映各 种库存现金。 　　三、本科目应按各种币种设置明细账进行核算。 　　３１１ 银行存款 　　一、本科目核算存人银行的各种款项，包括人民币、当地币和其他外币存款。 　　二、本科目的借方核算存入银行的款项，贷方核算从银行支用的款项，期末借方 余额反映实际结存的款项。 　　三、本科目应按币种及银行贴户设置明细账进行核算。 　　４０１ 应收合同款 　　一、本科国核算承（分）包单位按合同规定应向成套公司（承包单位）收取的合 同款。 　　二、本科目的借方核算承、分包单位应收取的合同款，贷方核算承、分包单位已 经收到的合同款，期末借方余额反映尚未收到的应收的合同款。 　　三、本科目应按经援成套项目、技术合作项目、外国实习生培训项目设置明细科 目进行核算。 　　４０３预付合同款 　　一、本科国核算承、分包单位以及国外技术组向其分包单位按合同规定预付的工 程合同款。 　　二、本科目的借方核算预付的合同款，贷方核算已结算的合同款，期末借方余额 反映尚未结算的预付合同款。 　　三、本科目应按单位、合同设置明细账进行核算。 　　４０５ 其他应收款 　　一、本科目核算除应收合同款和应收承、分包单位及国外技术组款项以外的各种 暂付、应收款项。 　　二、本科目的借方核算、发生的各项暂付及其他应收款，贷方核算已收到和转销 的各项管付及其他应收款，期末借方余额反映尚未收到和转销的各项暂付及其他应收 款项。 　　三、本科目应按暂付及应收款的单位和个人设置明细账进行核算。 　　４１１承、分包单位往来 　　一、本科目核算承、分包单位之间有关管理费结算和其他应收、应付、暂收、暂 付等往来款项。 　　二、本科目的借方核算应收、暂付和巴偿还或转销的应付、暂收款项，贷方核算 应付、暂收和已收回或转销的应收、暂付款项，期末借方余额反映承（分）包单位对 分（承）包单位的应收、暂付款净额，贷方余额反映承（分）包单位对分（承）包单 位的应付、暂收款净额。期末余额应与各明细账的借贷方余额合计的差额相等。 　　三、本科目应按往来的承、分包单位设置明细账进行核算。在明细账中要注明主 要业务内容。以便按期与对方核对账目。 　　４２１内部往来 　　一、本科目核算承（分）包单位与国外技术组之间和承（分）包单位内部之门的 材料设备调拨、出国人员费结算和有关费用的划转，以及其他应收、应付、暂收、暂 付款项。 　　二、本科目的借方核算应收、暂付和已偿还或转销的应付、暂收款项，贷方核算 应付、暂收和已收回或转销的应收、暂付款项，或本借方余额反映对有关单位的应收、 暂付款净额，贷方余额反映对有关单位的应付、暂收款净额。期末余额应与各明细账 的借贷方余额合计的差额相等。 　　三、本科目应按内部发生经济关系的单位户名设置明细账进行核算。 　　４３１待分配汇价差异 　　一、本科目核算国外技术组收到经参处拨付内包合同当地费用价款时发生的汇价 差异。经参处在结算当地费用美元价款时按结算当日受援国国家银行公布的美元与当 地货币买卖中间价计算付给当地货币，国外技术组在收到经参处结算付给的当地货币 时，按签订内包合同时美元与当地货币的折算比价计算，按两种比价计算产生的当地 货币差额记入本科目。 　　二、在结算当地费用美元价款时，当美元兑当地货币的比价较签订内包合同时的 美元折当地货币比价升值时，本科目的贷方核算结算当地费用美元价款时发生的汇价 升值差额，借方核算汇价升值差额的分配数、贷方余额反映年末待分配汇价升值差额。 在结算当地费用美元价款时，当美元兑当地货币比价较签订内包合同时的美元折当地 货币比价贬值时，本科目借方核算结算当地费用美元价款时发生的汇价贬值差额，贷 方核算汇价贬值差额的分配数，借方余额反映年末待分配汇价贬值差额。 　　三、本科目余额年未按下述方法进行分配：（１）国外技术组先计算汇价差异分 配率。汇价差异分配率。年末待分配汇价差异科目余额÷（上年末累计已结算本支出 金额＋本年结算金额）×１００％；（２）年末项目支出数应分配汇价差异＝本年项 目支出数×汇价差异分配率；（３）将国外技术组年末项目支出数应分配的汇价差异 作如下分录：当待分配汇价差异科目为贷方余额时：借：待分配汇价差异，贷：成套 项目支出；然后再按上述分配率分别调整各有关成本明细科目数。借方余额作相反分 录。（４）待分配汇价差异分配后的余额即年末累计已结算未支出金额的应分配数。 　　５０１代管当地费用支出 　　一、本科目核算国外技术组代受援国管理的项目当地费用支出。 　　二、本科目的借方核算费用支出数，贷方核算费用报销数，期末借方余额反映待 报销支出数。 　　５１１ 代管当地费用存款 　　一、本科目核算国外技术组代受援国管理的项目当地费用银行存款数。 　　二、本科目的借方核算存入银行数，贷方核算从银行支用数，期末借方余额反映 实际结存数。 　　６０１ 预收合同款 　　一、本科目核算承（分）包单位按内包合同规定在最终结算之前向成套公司（承 包单位）收取的合同款。 　　二、本科目的贷方核算承（分）包单位按合同规定在最终结算之前收取的合同款， 借方核算承（分）包单位按已结转项目成本所完成的工程（工作）量计算的合同价款， 期末贷方余额反映尚未结转的预收合同款。 　　三、本科目应按成套项目、技术合作项目、外国实习生培训项目设置明细科目进 行核算。 　　６０５ 其他应付款 　　一、本科目核算除应付承、分包单位及国外技术组款项以外的各种应付、暂收款 项。 　　二、本科目的贷方核算发生的其他应付、暂收款，借方核算已支付或转销的应付、 暂收款，期末贷方余额反映尚未支付或转销的应付暂收款。 　　三、本科目应按单位或个人设置明细账进行核算。 　　６１１ 预提费用 　　一、本科目核算应由本期成本负担但尚未实际支付的水电费、物资储运费、回国 人员机票费等各项费用。 　　二、本科目的贷方核算预提的有关费用，借方核算实际支付的有关费用，或本贷 方余额反映尚未支付的预提费用。 　　三、本科目应按费用类别设置明细账进行核算。 　　７０１ 成套项目结算 　　一、本科目核算年终时承（分）包单位按实际完成的工程量结转的成套项目价款 收入、实际成本和实现的利润（亏损）。 　　二、本科目的贷方核算结转的项目价款收入，借方核算结转的项目实际成本，余 额转入利润科目。 　　三、项目盈亏在国外核算时，国外技术组也使用本科目。 　　７１１ 技术合作项目结算 　　一、本科目核算承（分）包单位按项目实际完成的工作量应结转的技术合作项目 价款收入、实际成本和实现的利润（亏损）。 　　二、本科目的贷方核算结转的项目价款，借方核算结转的项目实际成本，余额转 入利润科目。 　　三、项目盈亏在国外核算时，国外技术组也使用本科目。 　　７２１ 外国实习生培训项目结算 　　一、本科目核算承（分）包单位按项目实际完成的工作量应结转的外国实习生培 训项目价款收入、实际成本和实现的利润（亏损）。 　　二、本科目的贷方核算结转的项目价款，借方核算结转的项目实际成本，余额转 入利润科目。 　　三、项目盈亏在国外核算时，国外技术组也使用本科目。 　　８０１ 利润 　　一、本科目核算承（分）包单位在本年内实现的利润（亏损）。 　　二、本科目的贷方核算各项目结算科目转入的利润，借方核算各项目结算科目转 入的亏损，余额反映本年利润（亏损）数，应转入结转利润科目。 　　三、本科目应按成套项目利润、技术合作项目利润、外国实习生培训项月利润设 置明细科目进行核算。 　　四、项目盈亏在国外核算时，国外技术组也使用本科目，但本年利润（亏损）数 转入内部往来承，（分）包单位账户。 　　８１１结 转利润 　　一、本科目核算承（分）包单位年末结转到本单位当年利润总额中的经援项目利 润（亏损）。 　　二、本科目的贷方核算从利润科目转入的利润数和承（分）包单位结转本单位的 当年亏损数，借方核算从利润科目转入的亏损数和结转本单位的当年利润数，本科目 结转后应无余额。 　　８２１ 代管当地费用拨款 　　一、本科目核算国外技术组代管的由受援国提供的当地费用款项。 　　二、本科目贷方核算受援国拨来的款项，借方核算向受援国报销的费用和退还的 款项，期末余额反映拨入但尚未报销的款项。 　　第三章会计报表总说明 　　一、会计报表是定期反映经援项目财务状况，成本水平和财务成果的书画报告。 各单位应按本制度的规定，及时编报会计报表，并做到手续齐备、内容完整、数字准 确、说明清楚。不得提前结账，任意估计数字，严禁弄虚做假。 　　二、各单位编报的会计报表应附文字说明，分析财务计划和各项合同的执行、各 种资金的运用和增减变动、成本的升降、外汇的收支使用和利润等情况，提出加强财 务管理、提高资金使用效果、降低成本的主要措施及经验，以及其他需要说明的问题。 　　三、承（分）单位编报的会计报表，一律以人民币“元”为单位。国外技术组编 报的会计报表以当地币“个”为单位，并按内包合同中规定的固定比价将当地币折算 成人民币，同时填列在报表栏目中。 　　四、分包单位应将其所属的国外技术组报来的会计报表汇总后报承包单位。承包 单位应将分包单位和所属国外技术组报来的会计报表与本身的会计报表进行汇编，半 年报于半年终了后一个月内报成套公司，年报于年度终了后两个月内报成套公司。最 后一年的会计报表，一般项目应在项目竣工后两个半月内、工期在两年以上的较大项 目应在项目竣工后五个月内由承包单位汇编后报成套公司。 　　五、对外承包企业承、分包经援项目的会计报表如何与本企业报表汇总，按财政 部有关规定办理。 　　六、会计报表是内部文件，应妥善保管，非经主管部门批准，不得外借。国外技 术组的会计报表应按机密文件的传递办法向国内报送。 　　会计报表编制说明 　　一、资金表（经援会见、表） 　　１．本表综合反映各单位半年终了和年度终了时的资金来源和资金运用情况。本 表根据总账各科目期末余额填列，资金运用合计应等于资金来源合计。本表的各项年 初数，应与上年度资金表中各项年末数一致。 　　２．本表的各项数字，国外技术组以当地币和人民币同时填列，承、分包单位只 填人民币。 　　３．承分包单位往来和内部往来根据总账科目期末余额填列，若期末是借方余额 就填列在“资金运用”栏，若期末是贷方余额就填列在“资金来源”栏。 　　４．待分配汇价差异，根据国外技术组报表数字填列。国外技术组根据总账科目 期末余额填列。期末是借方余额填列在“资金运用”栏，期末是贷方余额填列在“资 金来源”栏。 　　５．本表补充资料由承包单位填列。 　　二、利润表（经援会０２表） 　　１．本表反映承、分包单位在年度内实现利润（亏损）的计算和构成情况，不反 映利润分配情况。 　　２．凡在本年内结转利润的项目，其收入、支出应在本表中反映；未在本年内结 转利润的项目，其收入、支出分别保留在预收合同款和项目支出科目中，不在本表中 反映。 　　３．本表各项目收入数，按各项目结算科目中已结转的项目价款收入数填列；各 项目支出数，按各项目结算科目中已结转的项目支出数填列；利润总额等于承包单位 利润加分包单位利润，承包单位在汇总成本项目支出时应扣除分包单位利润。 　　４．项目盈亏在国外核算时，国外技术组也编制本表报承（分）包单位汇总。 　　三、成套项目成本表（经援舍０３表），技术合作项目成本表（经援会０４表）， 外国实习生培训项目成本表（经援会０５表） 　　１．经援会０３、０４、０５三表分别反映各项目已结转利润的预算成本、实际 成本和成本降低情况。 　　２．上述三表中的预算成本应根据工程（项目）预（概）算单价计算的已结转协 项目工程（工作）量填列，实际成本应根据成本明细账逐项填列，承包单位汇总的实 际成本应扣除分包单位实现的利润，合计数应与经接会０２表中项目支出数一致。 　　四、固定资产及累计拆旧表（经援会０６表） 　　１．本表反映各类固定资产原价和折旧的明细情况。 　　２．固定资产原价的年初数，年末数应根据固定资产科目所属各明细科目的年初、 年末余额填列；其合计数应与资金表中有关项目数字一致；本年增加和减少数，应根 据固定资产的记录分析填列。 　　３．累计折旧的年初、年末数应根据累计折旧科目所属各明细科目的年初、年末 余额填列。本年计提栏填列本年已提的固定资产折旧，本年增加栏只填列当年新增已 使用过的固定资产估算重置价值与购入原价的差额；本年减少数填列减少的固定资产 已提的折旧。 　　五、管理费明细表（经援会明表） 　　１．本表反映各单位在本年内为实施经援项目而发生的各种管理费的明细情况。 　　２．本表预算数根据各单位制订的年度预算数填列；实际数根据管理贸科目所属 各明细科目全年发生额填列；本表合计数应等于经援会０３～０５表的管理费之和。 　　六、国外人员费明细表（经援会０８表） 　　１．本表反映各单位在本年内出国人员和招聘当地人员发生的各项费用的明细情 况。 　　２．预算数根据各单位制订的年度预算数填列。 　　３．实际数根据国外人员费科目所属各明细科目的全年发生额填列。 　　４．补充资料反映年末实有人数和平均人数的详细情况，应据实填列。 　　七、美元额度使用情况表（经接会０９表） 　　１．本表反映承包单位实施经援项目的美元额度实际使用情况。 　　２．本表根据“美元额度使用情况登记簿”填列。 　　３．本表各栏合计数应分别与资金表中的有关补充资料数一致。 附：一、新旧会计科目对照表（略） 　　二、新旧会计报表对照表（略） 附件三：对外经济技术援助项目竣工（支出）财务总决算编制办法 　　为了全面、准确、及时地反映经援项目建设成果和财务状况，考核承包价格水平， 经援项目结束后，承（分）包单位必须认真编报经援项目竣工歧出）财务总决算（包 括经援成套项目竣工决算，经援技术合作项目和外国实习生培训项目支出财务总决算， 以下简称经援项目财务总决算）。 　　第一章总说明 　　一、经援项目财务总决算是反映经援项目建设成果和财务状况的报告文件，也是 办理经援项目最后一次承包价款结算的重要依据，对全面分析和考核承包价格水平具 有重要作用。 　　二、经援项目财务总决算必须根据会计账簿记录的各项费用的实际支出数和有关 资料编制，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。各种报表之 间凡有对应关系的数字要相互一致，补充材料的数字必须填列齐全，不得遗漏，有关 数据要与历年（包括竣工年度）报表数据相符，严禁弄虚做倏、篡改报表数据，如有 不符或成本不真实，成套公司不予办理最后结算。 　　三、经援项目财务总决算要装订成册，由单位领导及总会计师或会计主管审核签 名，并加盖公章。 　　第二章经援成套项目竣工决算的编制 　　一、编制说明与要求 　　（一）经援成套项目竣工决算包括施工承包单位编制的竣工决算（经援竣０１－ ０７表）、考察设计和施工监理（咨询）承包单位编制的成本明细表。 　　（二）考察设计和施工监理（咨询）承包单位，在项目合同规定任务全部完成后 一个月内，分别向成套公司报送“经援项目考察设计成本明细表”（经援竣０８表） 和“经援项目施工监理费（咨询）成本明细表”（经援竣０９表）；施工承包单位在 项目竣工后三个月内（工期两年以上的较大项目在半年内）向成套公司报送竣工决算 （经援竣０１——０７表），以上报表均报一式三份。 　　（三）承分包单位在编制竣工决算前，要做好下列工作： 　　１．认真组织竣工验收； 　　２．搞好包括债权、债务在内的资金、财产、账务等清理工作，对剩余的材料物 资和下场施工机械应及时处理，收回资金，并结清应收应付款项； 　　３．认真检查项目实施期间的成本核算情况，及时纠正错误，确保竣工决算成本 的真实性和完整性。 　　（四）承包单位必须根据各分包单位的实际成本汇总项目总成本，不得将分包单 位实现的利润汇入项目成本。除“经援竣０２－２表”为各分包单位必须编报并作为 承包单位竣工决算报表的组成部分外，承包单位可根据具体分包内容，要求分包单位 编报本办法规定的其他报表，作为汇总编报竣工决算的依据。 　　（五）编制竣工决算是一项综合性工作，各单位的有关部门要配合财务部门共同 完成，竣工决算中有关工程内容，经济技术指标和实物量指标，由各单位的设备材料、 工程技术和计划统计部门提供。 　　（六）承分包单位必须安排了解项目全面财务情况的财会人员参加竣工决算的编 制，这项工作结束前，有关人员不得调离。 　　（七）竣工决算各表中的“预算成本”，要根据本单位以承包合同价格为限额编 制的工程预（概）算中的各项预算成本数如实填列。“经援竣０３表”中的单位工程 必须与工程预（概）算所列单位工程及成本核算中的成本核算对象一致。 　　（八）项目施工承包单位编报的竣工决算说明，要重点说明项目建设概况，承包 及分包合同执行情况，决算支出数字与预（概）算的分析比较，成本节约或超支的原 因，重大财会问题处理结果及遗留的主要问题等。此外还应说明项目财务管理、资金 管理、成本管理和会计核算方面的经验与教训。 　　（三）报表编制说明 　　１．竣工经援成套项目概况表（经援竣０１表）。 　　（１）本表是反映经援成套项目建设情况和财务成果的综合性报表，“受援国”、 “项目名称”、“建设规模”和“建设时间”等项内容要据实填列。 　　（２）“主要建设内容（单位工程）”栏填列建设项目的主要构成如：体育项目 的主要场馆、场地，生产项目的主要生产车间等。 　　（３）“新增生产（使用）能力”栏填列工业项目新增主要产品年产量，水利项 目新增的灌溉或防涝面积，医院项目能提供的病床张数和接待门诊人数等。 　　（４）“主要材料消耗”栏填列钢材、木材、水泥等主要原材料的消耗量。 　　（５）“主要经济技术指标”栏填列单位面积造价，单位生产能力投资等综合性 指标。各承包单位可根据不同项目的特点确定填列内容。 　　（６）“施工承包单位经济效益及项目分包情况”栏内的“承包价”、“成本情 况”、“经济效益”三项要据实填列。其中“施工预算成本”为承包单位中标后根据 项目承包价减计划利润后的预算成本数，“经济效益”栏的“１．总利润（亏损）” 等于“２．承包单位利润（亏损户加“３．各分包单位利润（亏损）小计”。各分包 单位情况由承包单位据实填列。 　　（７）经援竣０１表的以上内容均由施工承包单位填列。“考察设计单位情况”、 “施工监理（咨询）单位情况”及“项目综合经济效益情况”由成套公司根据有关单 位报表资料汇总填列。 　　２．竣工经援成套项目总成本表（经祆竣０２表）。 　　竣工经接成套项目施工承包单位成本表（经援竣０２－１表） 　　竣工经援成套项目施工分包单位成本表（经援竣０２－２表） 　　（１）经援竣０２表是反映经援成套项目全部成本的总报表，表中的实际成本数 应与以前年度（包括竣工年度）会计报表各项目支出明细合计数相符，如不相符，应 用文字详细说明成本最后核算时的调整情况。 　　（２）本表主要由项目施工承包单位镇制。考察设计、施工监理（咨询）成本和 相关的补充资料及各项合计数，由成套公司填列。 　　（３）无分包单位的项目施工承包单位直接填列本表，不填经援竣０２－１表。 　　（４）经援竣０２－１表和经援竣０２－２表，是经援竣０２表的补充报表，力 有分包单位的项目，承包单位填制经援竣０２－１表，分包单位填制经援竣０２－２ 表报承包单位，承包单位将经媛竣０２－１表和各分包单位报送的经援竣０２－２表 合并后填制经援竣０２表。 　　３．竣工经接成套项目（施工部分）单位工程成本表（经援竣０３表）。 　　本表是按成本核算对象和成本项目反映成本明细情况的报表，由施工承包单位根 据单位工程成本明细账填制。对规模较大的工业生产项目，其单位工程要按建筑工程 和设备安装工程分别填列。本表“合计”栏的各成本项目数要与经援竣０２表中施工 成本的各成本项目数一致，各单位工程成本费用之和要与经援浚０２表的施工成本数 相等。 　　４．材料费用明细表（经援竣０４表）和设备费用明细表（经援竣０５表）。 　　经援竣０４、０５表是经援竣０２表中“材料费”、“设备费”成本项目按所耗 实物量和金额反映的明细成本表。本表由施工承包单位根据材料、设备明细账和材料、 设备耗用汇总表填制，其类别应与预算成本口径一致。金额应与成本项目相等。经援 竣０４表中的材料。可接钢材、木材、水泥、石料、砂料、有色金属、五金材料、电 器材料、水暖卫生材料、油料燃料、工具用具和其他大类填列，其中耗用数量和金额 较大的可按品名分类填列。经援竣０５表中的设备，可按主要设备和设备大类填列。 　　５．管理费用明细表（经援竣０６表）。 　　本表是经援竣０２表中“管理费”成本项目的明细表，由施工承包单位根据管理 费用明细账填制，表内“合计”数应与经援竣０２表中的“管理费”数相等。 　　６．出国人员费明细表（经援竣０７表）。 　　本表是经援竣０２表中“出国人员费”成本项目的明细表，由施工承包单位根据 国外人员费用明细账填制，表内“合计”数应与经援竣０２表中的“出国人员费”数 相等。 　　７．经接成套项目考察设计成本明细表（经援竣０８表）和经援成套项目施工监 理（咨询）成本明细表（经援竣０９表）。 　　两表分别由项目考察设计和施工监理（咨询）承包单位根据费用明细账填制，成 套公司审核属实后将有关数据汇入经援竣０１表和经援竣０２表。 　　第三章其他经援项目支出财务总决算的编制 　　一、经援技术合作项目支出财务总决算 　　（一）报表编制时间 　　承包单位在合同任务期结束一个月内，向成套公司报送“经援技术合作项目支出 财务总决算表”一式两份。 　　（二）编制要求 　　经援技术合作项目承包单位必须组织好国外费用的核算工作、要求国外技术组定 期向国内报送财务报表。合同期满后，承包单位要根据项目成本费用明细账记录，在 搞好各项费用清理、分类、汇总的基础上认真编制项目支出财务总决算。 　　二、经援外国实习生培训项目支出财务总决算 　　（一）报表编制时间 　　承包单位必须在合同规定的培训任务完成后一个月内，向成套公司报送“经援外 国实习生培训项目支出财务总决算表”一式两份。 　　（二）编制要求 　　外国实习生培训项目费用比较零散，各承包单位要认真做好项目费用的归集、核 算和汇总，要根据项目成本费用明细账记录，在正确划分项月费用与其他业务费用的 基础上编制项目支出财务总决算。 (5)