２００２年７月１７日　财监［２００２］８１号 　　根据《中华人民共和国会计法》，我部组织检查组于２００１年８月２８日至 １１月对你行营业部及下属６个支行２０００年度会计信息质量进行了检查，对重大 问题追溯到以前年度。现将检查结论及处理决定通知如下： 　　一、会计基础工作存在的问题 　　经抽查，你行营业部在岗会计人员有６人无证上岗，并存在未按规定设置和使用 会计科目、用复印的发票、内容不完整的发票及票实不符的发票入账列支费用等问题， 不符合《中华人民共和国会计法》、财政部《金融企业会计制度》和《会计基础工作 规范》的有关规定，你行营业部应限期纠正，调整有关账务，并切实加强会计基础工 作，防止类似违规问题再次发生。 　　二、资产核算存在的问题 　　你行营业部王府井支行２０００年度收回抵债汽车２０辆，金额２３０．２１万 元，未履行必要程序直接由你行营业部办公室分配使用，不符合财政部《关于加强金 融企业财务监管若干问题的通知》（财债字［１９９９］２１７号）第七条的规定， 你行营业部应责成该支行限期纠正，履行必要的程序和手续，按规定管理和使用抵债 资产。此外，你行营业部下属的海淀支行２０００年在“应收及暂付－增资募股手续 费”科目购置微机、复印件、打印机等４０．５８万元，未计入固定资产，你行营业 部应责成该支行按《金融企业会计制度》的规定调整有关账务。 　　三、损益核算存在的问题 　　（一）少计收入１７２９．９９万元。１９９３年原投资银行北京分行（现你行 营业部下属天宁寺支行）与万通广场房地产有限公司签定了合作协议，由天宁寺支行 与８２户业主签定不动产抵押贷款合同。截止２０００年末，你行营业部天宁寺支行 以“抵押贷款”名义向８２户业主收取贷款利息１７２９．９９万元，挂在往来账上， 未及时转作利息收入，违反了《企业会计准则》、《金融保险企业财务制度》第四条 等有关规定，你行营业部应调增收入，并补缴营业税及附加１４７．０５万元，调增 ２０００年度利润１５８２．９４万元，补缴企业所得税５２２．３７万元。 　　（二）成本和费用支出存在的问题 　　１．你行营业部２０００年在“手续费支出－其他手续费支出”科目违规支付中 国电力技术进出口公司信用证开证手续费优惠返还款７２．７３万元。 　　２．你行营业部及翠微路支行、和平门支行等支行２０００年度在“会议费”科 目列支旅游费、招待费等非会议费支出计８２．７１万元。 　　３．你行营业部和平门支行、翠微路支出、新源支出２０００年在“公杂费”、 “修理费”、“其他业务及管理费”等科目违规列支煤气费、职工食堂费用、员工物 业补贴等合计５．５０万元。 　　４．你行营业部翠微路支行２０００年在“差旅费”科目中列支外单位人员差旅 费及住宿费２１．５１万元。 　　５．你行营业部２０００年将应由个人支付的费用１．５５万元放在会务费用中 支出。 　　６．你行营业部海淀支行２０００年在“安全保卫费”科目购置报警设备２．５ 万元，未计入固定资产。 　　７．你行营业部２０００年度在“业务及管理费”科目中提取职工住房补贴 １６９４．４４万元（已作纳税调整），不符合财政部《关于企业住房制度改革若干 财务问题规定的通知》（财工字［１９９５］１８号）第四条和《关于印发企业住房 基金会计处理补充规定的通知》（财会字［１９９５］１４号）第二条的规定。 　　８．你行营业部２０００年出售职工个人住房账面净值５９５．０２万元，实际 收回４２９．４５万元，损失１６５．５７万元，列入“营业外支出”科目（已作纳 税调整），不符合财政部《关于印发企业住房基金会计处理补充规定的通知》（财会 字［１９９５］１４号）第四条的规定。 　　９．固定资产折旧提取不准确。你行营业部２０００年将原投资银行北京分行 １９９８年开始使用的住宅楼２５００万计入“在建工程”，未计入“固定资产”， 截止２０００年末少提固定资产折旧１７８．９９万元。 　　以上１－９项行为不符合《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《金融保 险企业财务制度》等有关规定，你行营业部应按规定调整账务，调增２０００年度利 润１８６０．０１万元，并调增应纳税所得额７．５１万元，补缴企业所得税 ２．４８万元。 　　四、税收方面存在的问题 　　（一）你行营业部２０００年将金融债券投资收益２．８８万元在年终纳税调整 时作了扣除，不符合财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》 （财税字［１９９５］８１号）第八条的规定。 　　（二）你行营业部和平门支行２０００年度在业务管理费中以“发行和兑付国债 手续费”名义实际列支支付给个人的工资性支出２７．８８万元，不符合《金融企业 会计制度》、《金融保险企业财务制度》的规定，应调增应纳税所得额。 　　对以上四个方面存在的问题，你行营业部应调增２０００年度利润 ３４４２．９５万元，补缴营业税及附加共计１４７．０５万元，补缴企业所得税共 计５３５万元。 　　你行营业部会计核算，会计管理方面存在的问题，造成你行营业部２０００年度 财务会计报告不实，根据《中华人民共和国会计法》第四十三条的规定，我部决定对 你行营业部作出罚款５万元的行政处罚。 　　请你行营业部在接到本处理决定后３０日内调整有关账务，及时将应补的各项税 款就地向税务机关申报缴纳，并用“一般缴款书”将罚款就地缴入中央金库（科目： 其他罚没收入，入库级次：中央级），请将会计事项调账凭证、缴款缴税凭证复印件 及时报送我部（监督检查局）。 　　你行对本处理决定如有异议，可在收到本处理决定之日起６０日内，向我部申请 行政复议或向人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间，本处理决定照常执行。 (3)