２０００年１０月６日　财会[２０００]１４号 　　4131 其他收入 一、本科目核算除债权重组收益、处置资产收益、利息收入、投资收益、租赁收 益、咨询服务收入、证券发行收入、汇兑收益以外的其他收入，如买入返售证券收入、 技术转让收入、经营业务及代理业务的手续费收入等。 二、发生其他收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷 记本科目。 三、本科目应按其他收入的种类设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4201 债权重组收益 一、本科目核算公司在收回整体债权时，所收到现金资产大于整体债权价值所实 现的收益。 二、公司收到的债务单位用以抵偿债务的现金或公司出售、转让整体债权高于重 组债权的账面价值的，公司应按收到的现金，借记“现金”、“银行存款”等科目， 按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按待处置 贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记“待处置贷款”科目和“待处置贷款应 收利息”科目，按收到的现金高于重组债权账面价值的差额，贷记本科目。 三、本科目应按债务单位设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4211 处置资产收益 一、本科目核算公司出售、转让等方式处置待处置资产而获得的收益。处理待处 置资产中的待处置股权投资所获得的收益，在“投资收益”科目核算，不通过本科目 核算。 二、公司以出售等方式处置待处置资产时，按出售价格，借记“银行存款”、 “应收账款”等科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值 准备”科目，按该项待处置资产的账面价值，贷记“待处置资产”等科目，按其差额， 借记“处置资产损失”科目或贷记本科目。 三、本科目应按待处置资产种类设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4221 租赁收益 一、本科目核算公司以经营租赁或融资租赁方式出租待处置资产取得的租赁收益。 二、发生各项租赁收益时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目； 分摊租赁资产价值时，借记本科目，贷记“租赁资产”科目。 三、本科目应按租赁种类或租赁单位设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4231 投资收益 一、本科目核算公司对外进行各项长短期投资及处理待处置股权投资而获得的收 益或发生的损失。 二、公司出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，按该项短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备” 科目，按短期投资的实际成本，贷记“短期投资”科目，按未领取的现金股利、利息， 贷记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。 三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位分派现金股利或利润时，借记 “银行存款”等科目，贷记本科目或“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益 法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司按应分享的份额，借记“长期股权投 资”科目，贷记本科目；被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额，借记本 科目，贷记“长期股权投资”科目。 出售或收回股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项 投资已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期股权投资的账面余额， 贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。 四、公司认购溢价发行的在1年以上(不含1年)的长期债券，应于每期结账时，按 应计的利息，借记“长期债券投资——应计利息”科目或“其他应收款——应收利息” 科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债券投资——溢折价”科目，按其差额，贷 记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期债券投 资——应计利息”科目或“其他应收款——应收利息”科目，按应分摊的折价，借记 “长期债券投资——溢折价”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。 公司出售长期债券或到期收回长期债券本息时，按实际收到的金额，借记“银行 存款”等科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债券投资——面值、应计利 息”或“其他应收款——应收利息”科目，按该项投资已计提的减值准备，借记“长 期投资减值准备”科目，按尚未摊销的溢价和折价，贷记或借记“长期债券投资—— 溢折价”科目，按其差额，贷记或借记本科目。 五、公司对持有的待处置股权投资，不论公司对被投资单位是否具有控制、共同 控制或重大影响，均应采用成本法核算。 在待处置股权投资的持有期间，公司从被投资单位获得的现金股利或利润，应于 实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 六、公司转让待处置股权投资或因被投资单位清算而收回投资时，应接收到或应 收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按该项待处置股权投资已提的 减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置股权投资的账面余额，贷记 “待处置股权投资”科目，按其差额，借记或贷记本科目。 七、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。 八、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4301 汇兑收益 一、本科目核算公司进行外币兑换或外汇买卖等业务产生的汇兑收益或损失。 二、本期发生汇兑收益时，借记有关科目，贷记本科目。发生汇兑损失时，借记 本科目，贷记有关科目。 三、本科目应按外汇币种设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4401 营业外收入 一、本科目核算与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处 置固定资产净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实 无法支付的应付款项等。 二、发生各项营业外收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、 “固定资产清理”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4501 利息支出 一、本科目核算公司在各项业务中发生的利息支出。 二、计提应付利息时，借记本科目，贷记“预提费用”、“向人民银行再贷款”、 “长期借款”等科目；实际支付各项利息时，借记“预提费用”、“向人民银行再贷 款”等科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4511 证券发行成本 一、本科目核算公司发生的与证券发行收入直接相关的各种成本费用。 二、公司发生各项发行证券费用，借记“待转发行费用”科目，贷记“银行存款” 等科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行成本费用，借记本 科目，贷记“代发行证券”、“待转发行费用”等科目。 三、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4521 其他支出 一、本科目核算公司除债权重组损失、处置资产损失、利息支出、证券发行成本 以外的其他支出，包括经营业务及代理业务中的手续费支出等。 二、发生其他营业支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按其他支出的种类设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4531 债权重组损失 一、本科目核算公司采取债权重组方式收回整体债权时所发生的损失。 二、公司出售或转让整体债权，按转让价格，借记“应收账款”、“银行存款” 科目，按已计提的特别呆账准备金，借记“贷款呆账准备”科目，按待处置贷款的账 面余额，贷记“待处置贷款”科目，按待处置贷款应收利息的账面余额，贷记“待处 置贷款应收利息”科目，按其差额，借记本科目或贷记“债权重组收益”科目。 三、公司对整体债权重组取得的债务人用于偿债的资产，取得的全部资产的公允 价值低于整体债权账面价值的，按照实际收到的金额，或非现金资产的公允价值，借 记“银行存款”、“短期投资”、“待处置资产”等科目，按已提取的特别呆账准备， 借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按整体债权的账面余额，贷记“待处 置贷款”、“待处置贷款应收利息”等科目，按其差额，借记本科目。 四、公司与债务人达成协议，修改债务条款进行债务重组的，公司应将整体债权 的账面余额减记至未来的应收金额，按减记的金额，借记本科目，贷记“待处置贷款”、 “待处置贷款应收利息”等科目。 修改后的债务条款中涉及或有收益的，公司不应将或有收益包括在应收金额中确 定债务重组损失，而应在或有收益实际发生时，计入当期损益。 　　五、本科目应按债务单位和债务种类设置明细账，进行明细核算。 六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4541 处置资产损失 一、本科目核算公司以出售、转让等方式处置待处置资产而发生的损失。处置待 处置资产中的待处置股权投资所发生的损失，在投资收益科目核算，不在本科目核算。 二、公司以非清算方式拆解处置被投资单位全部资产收回的待处置资产，应按实 际收到的金额，借记“银行存款”等科目，接待处置资产已计提的减值准备，借记 “待处置资产减值准备”科目，按各项待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产” 科目，按其差额，借记本科目或贷记“处置资产收益”科目。 三、公司以出售方式处置待处置资产时，按出售价格，借记“银行存款”、“应 收账款”等科目，按待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科 目，按各项待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产”科目，按其差额，借记本科 目或贷记“处置资产收益”科目。 四、公司以融资租赁方式出租待处置固定资产时，若预计未来收到的现金流量的 现值低于待处置资产的账面价值的，应按租出待处置固定资产的预计未来现金流量的 现值和支付的运输费、途中保险费、包装费等，借记“租赁资产”科目，按该项待处 置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按预计未来收到的现 金流量的现值低于待处置资产的账面价值的差额，借记本科目，按待处置资产的账面 余额，贷记“待处置资产”科目，按支付的运输费、途中保险费、包装费等，贷记 “银行存款”等科目。 五、公司应按债务单位和待处置资产的类别设置明细账，进行明细核算。 六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。