１９９９年７月１９日　财际字[１９９９]１６５号 　　第四章 财务会计报告 一、财务情况说明 财务情况说明书主要说明国际金融组织贷款项目的执行情况、债务变动情况以及 会计期间需要说明的其他重要事项。主要包括： （1）贷款协定执行情况 （2）本汇息费偿还情况 （3）本汇息费回收情况 （4）预算周转款收支情况 （5）贷款项目欠款情况 （6）代理调期业务情况 （7）其他需要说明的重要事项 二、会计报表格式 1.资产负债表格式 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 项目 行次 币 种 期初数 期末数 资产 应收统借自还款 国家统借统还款 应收本金 应收利息 应收承诺费 应收汇兑风险损益6 应收联合融资款 借出周转款 应收垫付款 应收串换款 其他应收款 银行存款 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 续表 项目 行次 币 种 期初数 期末数 有价证券 外币兑换 已生效未提取贷款 缴付国际金融组织股本 13 14 15 16 资产合计 负债 提前回收贷款 预算周转款 应付本金 应付利息 应付承诺费 应付汇兑风险损益 借入周转款 应付串换款 其他应付款 贷款协定总额 应付人行款 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 负债合计 净资产 偿债基金 国家拨入国际金融组织股本 28 29 净资产合计 负债及净资产合计 2.收支表格式 收支表 编制单位： 年 月 日 单位：元 项目 行次 币 种 本期数 本年数 一、收入 贷款利息收入 周转款利息收入 存款利息收入 联合融资利息收入 承诺费收入 联合融资承诺费收入 联合融资管理费收入 占用费收入 滞纳金收入 其他收入 汇兑收益 收入合计 二、支出 贷款利息支出 周转款利息支出 联合融资利息支出 承诺费支出 联合融资承诺费支出 联合融资管理费支出 手续费支出 汇兑损失 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 续表 项目 行次 币 种 本期数 本年数 其他支出 支出合计 三、收支结余 20 3.资金流量表格式? 资金流量表 编制单位： 年 月 日 单位：元 项 目 行 次 币 种 一、一般贷款项目 收到本期开单的本汇息费 加：收到以前开单的本汇息费 减：本期本汇息费支出 资金流转净额小计 二、联合融资项目 收到本期开单的本汇息费 加：收到以前开单的本汇息费 减：本期本汇息费支出 资金流转净额小计 三、预算资金 预算资金收入 预算资金支出 资金流转净额小计 四、周转及垫付款 周转及垫付款收入 周转及垫付款支出 资金流转净额小计 五、其他 1.其他资金收入 其中：存款利息收入 串换收入 买入外汇 国家拨入股本金 2.其他流金支出 其中：串换支出 买汇支出 缴付股本金 资金流转净额小计 资金流转净额合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 银行存款期初余额 减：银行存款期末余额 银行存款变动额 20 21 三、会计报表编制说明 （一）资产负债表（转贷01表） 1.本表反映转贷部门会计期末全部资产、负债和净资产情况。 2.本表"期初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内各项数字 填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本规定进行调整后，填入本表"期初数" 栏内。 3.本表各项目的内容和填列方法 （1）"应收统借自还款"项目，反映转贷部门转贷给项目主管部门自还的实际使 用的贷款情况。本项目根据"应收统借自还款"科目的期末余额填列。 （2）"国家统借统还款"项目，反映转贷部门使用和提前回收的贷款情况。本项 目根据"国家统借统还款"科目的期末余额填列。 （3）"应收本金"项目，反映转贷部门应收未收的贷款本金。本项目根据"应收 本金"科目的期末余额填列。 （4）"应收利息"项目，反映转贷部门应收未收的贷款利息。本项目根据"应收 利息"科目的期末余额填列。 （5）"应收承诺费"项目，反映转贷部门应收未收的承诺费。本项目根据"应收 承诺费"科目的期末余额填列。 （6）"应收汇兑风险损益"项目，反映转贷部门应收未收的汇兑损益。本项目根 据"应收汇兑风险损益"科目的期末余额填列。? （7）"应收联合融资款"项目，反映转贷部门应收未收的联合融资款，包括本金、 利息、承诺费和联合融资管理费等。本项目根据"应收联合融资款"科目的期末余额填 列。 （8）"借出周转款"项目，反映转贷部门暂借给项目主管部门的项目周转款。本 项目根据"借出周转款"科目的期末余额填列。 （9）"应收串换款"项目，反映转贷部门与其他部门或转贷部门之间进行货币串 换业务时所付出的串换款。本项目根据"应收串换款"科目的期末余额填列。 （10）"其他应收款"项目，反映转贷部门发生的周转款利息、有价证券利息、 暂付款等应收款项。本项目根据"其他应收款"科目的期末余额填列。 （11）"银行存款"项目，反映转贷部门银行存款的情况。本项目根据"银行存款" 科目的期末余额填列。 （12）"有价证券"项目，反映转贷部门购买国债的情况。本项目根据"有价证券" 科目的期末余额填列。 （13）"外币兑换"项目，反映转贷部门买卖外汇和不同币种之间的兑换情况。 本项目根据"外币兑换"科目的期末余额填列。 （14）"已生效未提取贷款"项目，反映转贷部门所签订的已生效的贷款协议中 尚未提取的贷款。本项目根据"已生效未提取贷款"科目的期末余额填列。 （15）"缴付国际金融组织股本"项目，反映我国政府认缴的国际金融组织的股 本。本项目根据"缴付国际金融组织股本"科目的期末余额填列。 （16）"提前回收贷款"项目，反映转贷部门提前回收的国际金融组织贷款。本 项目根据"提前回收贷款"科目的期末余额填列。 （17）"预算周转款"项目，反映转贷部门收到预算周转款和预算周转款的结转 及归还情况。本项目根据"预算周转款"科目的期末余额填列。 （18）"应付本金"项目，反映转贷部门应付未付贷款本金。本项目根据"应付本 金"科目的期末余额填列。 （19）"应付利息"项目，反映转贷部门应付未付的贷款利息。本项目根据"应付 利息"科目的期末余额填列。 （20）"应付承诺费"项目，反映转贷部门应付未付的贷款承诺费。本项目根据 "应付承诺费"科目的期末余额填列。 （21）"应付汇兑风险损益"项目，反映转贷部门应付未付的贷款项目汇兑风险 损益。本项目根据"应付汇兑风险损益"科目的期末余额填列。 （22）"借入周转款"项目，反映转贷部门借入的项目周转款。本项目根据"借入 周转款"科目的期末余额填列。 （23）"应付串换款"项目，反映转贷部门与其他部门或转贷部门之间进行货币 串换业务时所收到的串换款。本项目根据"应付串换款"科目的期末余额填列。 （24）"其他应付款"项目，反映转贷部门发生的手续费、联合融资款、周转款 利息、暂收款等应付款项。本项目根据"其他应付款项"科目的期末余额填列。 （25）"贷款协定总额"项目，反映转贷部门之间或与国际金融组织签订的贷款 协定总额情况。本项目根据"贷款协定总额"科目的期末余额填列。 （26）"应付人行款"项目，反映财政部应付国际金融组织人民币股本的情况。 本项目根据"应付人行款"科目的期末余额填列。 （27）"偿债基金"项目，反映转贷部门自有的用于垫付偿还国际金融组织债务 的资金。本项目根据"偿债基金"科目的期末余额填列。 （28）"国家拨入国际金融组织股本"项目，反映国家预算实际拨入用于支付国 际金融组织的股本金。本项目根据"国家拨入国际金融组织股本"科目的期末余额填列。 （二）收支表（转贷02表） 1.本表反映转贷部门本期收支的实现情况。 2.本表"本期数"栏，反映各项目的本期实际发生数。在编制年度报表时，填列上 年累计实际发生数，并将"本期数"栏改成"上年数"栏。如果上年度收支表与本年度收 支表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定 进行调整，填入本表"上年数"栏。 本表"本年累计数"栏，反映各项目自年初起至本年末止的累计实际发生数。 3.本表各项目的内容和填列方法 （1）"贷款利息收入"项目，反映转贷部门收取的贷款利息。本项目根据"贷款 利息收入"科目的贷方发生额填列。 （2）"周转款利息收入"项目，反映转贷部门收取的周转款利息。本项目根据" 周转款利息收入"科目的贷方发生额填列。 （3）"存款利息收入"项目，反映转贷部门的银行存款利息。本项目根据"存款 利息收入"科目的贷方发生额填列。 （4）"联合融资利息收入"项目，反映转贷部门收取的联合融资项目的利息。本 项目根据"联合融资利息收入"科目的贷方发生额填列。 （5）"承诺费收入"项目，反映转贷部门收取的承诺费。本项目根据"承诺费收 入"科目的贷方发生额填列。 （6）"联合融资承诺费收入"项目，反映转贷部门收取的联合融资项目的承诺费。 本项目根据"联合融资承诺费收入"科目的贷方发生额填列。 （7）"联合融资管理费收入"项目，反映转贷部门收取的联合融资管理费。本项 目根据"联合融资管理费收入"科目的贷方发生额填列。 （8）"占用费收入"项目，反映转贷部门收取的占用费。本项目根据"占用费收 入"科目的贷方发生额填列。 （9）"滞纳金收入"项目，反映转贷部门收取的滞纳金。本项目根据"滞纳金收 入"科目的贷方发生额填列。 （10）"其他收入"项目，反映转贷部门收取的有价证券利息等其他收入。本项 目根据"其他收入"科目的贷方发生额填列。 （11）"汇兑收益"项目，反映转贷部门承担的贷款项目汇兑风险收益及年末外 币兑换已实现的收益。本项目根据"汇兑损益"科目贷方发生额大于借方发生额的差额 填列。 （12）"贷款利息支出"项目，反映转贷部门交付的贷款项目利息。本项目根据" 贷款利息支出"科目的借方发生额填列。 （13）"周转款利息支出"项目，反映转贷部门交付的周转款利息。本项目根据" 周转款利息支出"科目的借方发生额填列。 （14）"联合融资利息支出"项目，反映转贷部门交付的联合融资项目的利息。 本项目根据"联合融资利息支出"科目的借方发生额填列。 （15）"承诺费支出"项目，反映转贷部门交付的贷款项目承诺费。本项目根据 "承诺费支出"科目的借方发生额填列。 （16）"联合融资承诺费支出"项目，反映转贷部门交付的联合融资贷款项目的 承诺费。本项目根据"联合融资承诺费支出"科目的借方发生额填列。 （17）"联合融资管理费支出"项目，反映转贷部门交付的贷款项目联合融资管 理费。本项目根据"联合融资管理费支出"科目的借方发生额填列。 （18）"手续费支出"项目，反映转贷部门交付的贷款项目手续费。本项目根据 "手续费支出"科目的借方发生额填列。 （19）"汇兑损失"项目，反映转贷部门承担的贷款项目汇兑风险损失及年末外 币兑换已实现的损失。本项目根据"汇兑损益"科目借方发生额大于贷方发生额的差 额填列。 （20）"其他支出"项目，反映转贷部门交付的暂用费、滞纳金等其他费用。项 目根据"其他支出"科目的借方发生额填列。 （三）资金流量表（转贷03表） 1.本表反映转贷部门的各项资金增加或减少情况。 2.本表分两部分，第一部分列示一般贷款项目、联合融资项目、预算资金、周转 及垫付款和其他的资金流转情况；第二部分列示银行存款的变化情况。这两部分的资 金流转净额相等。 3.本表各项目的内容和填列方法 （1）"收到本期开单的本汇息费"项目，反映转贷部门本期开单本期收到的贷款 项目本汇息费。本项目根据"银行存款"、"外汇兑换"、"应收统借自还款"及收入类科 目等分析填列。 （2）"收到以前开单的本汇息费"项目，反映转贷部门本期收到前期开单的贷款 项目本汇息费。本项目根据"银行存款"、"外汇兑换"及应收和收入类科目等分析填列。 （3）"本期本汇息费支出"项目，反映转贷部门本期支付的贷款项目本汇息费。 本项目根据"银行存款"、"外汇兑换"、"贷款协定总额"及支出类科目等分析填列。 （4）"收到本期开单的联合融资款"项目，反映转贷部门本期开单本期收到的联 合融资项目本汇息费。本项目根据"银行存款"、"外汇兑换"、"应收统借自还款"及收 入类科目等分析填列。 （5）"收到前期开单的联合融资款"项目，反映转贷部门本期收到前期开单的联 合融资贷款项目本汇息费。本项目根据"银行存款"、"外汇兑换"、"应收联合融资款" 及收入类科目等分析填列。 （6）"本期联合融资款支出"项目，反映转贷部门本期支付的联合融资贷款项目 本汇息费。本项目根据"银行存款"、"外汇兑换"、"贷款协定总额"及支出类科目等分 析填列。 （7）"预算资金收入"项目，反映转贷部门本期收到的预算资金。本项目根据"银 行存款"和"预算周转款"等科目分析填列。 （8）"预算资金支出"项目，反映转贷部门本期归还的预算资金。本项目根据" 银行存款"和"预算周转款"等科目分析填列。 （9）"周转款及垫付款收入"项目，反映转贷部门本期收到的借入周转款和还贷 准备金垫付款。本项目根据"银行存款"、"借入周转款"、"偿债基金"等科目分析填列。 （10）"周转款及垫付款支出"项目，反映转贷部门本期支付的借出周转款和归 还贷准备金垫付款。本项目根据"银行存款"、"借出周转款"、"应收垫付款"等科目分 析填列。 （11）"其他资金收入"项目，反映转贷部门收到的存款利息收入、串换收入、 买汇收入和国家预算拨入的用于支付国际金融组织股本金等其他收入。本项目根据" 银行存款"、"存款利息收入"、"应付串换款"、"外币兑换"、"国家拨入国际金融组织 股本"等科目分析填列。 （12）"存款利息收入"项目，反映转贷部门本期的银行存款利息收入。本项目 根据"存款利息收入"科目填列。 （13）"串换收入"项目，反映转贷部门本期货币串换发生的收入。本项目根据" 银行存款"、"应付串换款"等科目分析填列。 （14）"买入外汇"项目，反映转贷部门本期购汇收到的款项。本项目根据"银行 存款"、"外币兑换"等科目分析填列。 （15）"国家拨入股本金"项目，反映转贷部门本期收到的国家预算拨入用于支付 国际金融组织股本金的款项。本项目根据"国家拨入国际金融组织股本"科目填列。 （16）"其他资金支出"项目，反映转贷部门本期串换支出、买汇支出、缴付国 际金融组织股本金等其他支出。本项目根据"银行存款"、"应收串换款"、"外币兑换"、 "缴付国际金融组织股本"、"应付人行款"等科目分析填列。 （17）"串换支出"项目，反映转贷部门本期货币串换发生的支出。本项目根据" 银行存款"、"应付串换款"等科目分析填列。 （18）"买汇支出"项目，反映转贷部门本期购汇发生的支出。本项目根据"银 行存款"、"外币兑换"等科目分析填列。 （19）"缴付股本金"项目，反映我国政府本期认缴的国际金融组织股本金。本项 目根据"银行存款"、"外币兑换"、"缴付国际金融组织股本"、"应付人行款"等科目分 析填列。 （20）"银行存款期初余额"项目，反映转贷部门银行存款的期初余额。本项目 根据"银行存款"科目的期初余额填列。 （21）"银行存款期末余额"项目，反映转贷部门银行存款的期末余额。本项目 根据"银行存款"科目的期末余额填列。