１９９９年７月１９日　财际字[１９９９]１６５号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（西藏不发）： 为了加强国际金融组织贷款的债务管理，规范各级财政部门转贷国际金融组织贷 款的会计核算工作，我们制订了《国际金融组织贷款转贷会计制度》，现印发给你们， 请遵照执行。有条件的单位可以从1999年1月1日起执行。执行中遇到的问题请及时报 告财政部。 附件：国际金融组织贷款转贷会计制度 　　第一章 总则 一、为了规范财政部门转贷国际金融组织贷款的会计核算工作，特制定《国际金 融组织贷款转贷会计制度》（以下简称本制度）。 二、本制度适用于作为本级政府债权、债务代表转贷国际金融组织贷款的财政部 门（以下称转贷部门），其他转贷机构可参照本制度执行。设在转贷部门的国际金融 组织贷款项目专用账户的日常支付业务和转贷部门的经费不在本制度核算。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计记账采用借贷记账法。 五、以人民币和国际金融组织贷出货币（如美元、特别提款权、日元、马克、瑞 士法郎等）为记账货币。在会计报表上以实际发生的货币种类反映。 六、会计核算以权责发生制为基础。 七、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据， 是核对账务和事后查考的重要依据。 账簿是记录一切交易事项、业务活动及资金变化情况的重要簿籍。一切账簿必须 根据凭证记载。 账务核对应定期进行。应保证账账、账实、账表、账据核对相符。经办人员和会 计主管人员在核对相符后，必须签章。 八、财务会计报告包括财务情况说明和会计报表。会计报表包括资产负债表、收 支表、资金流量表及所需附表。 年度财务会计报告应于年度终了后3个月内报出。 九、会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变 更的情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中说明。 十、转贷部门应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求 和会计报表指标的前提下，可以根据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定 的会计科目，转贷部门没有相应会计事项的，可以不设。 十一、会计档案的管理按照财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执 行。? 十二、本制度由财政部负责修订和解释。? 十三、本制度自2000年1月1日起执行。 　　 　　第二章 会计科目名称和编号（略） 　　第三章 会计科目使用说明 　　101 应收统借自还款 1.本科目核算转贷部门转贷给项目主管部门自还的实际使用的贷款。 2.项目主管部门提款后，转贷部门借记本科目，贷记"已生效未提取贷款"科目。 对于非提前偿还贷款项目，转贷部门按期回收贷款本汇息费的，如贷款币种与还 款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目及有关收入类科目；如不一致，借记 "外币兑换"科目，贷记本科目，同时，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"及有关 收入类科目。转贷部门到期不能回收贷款本汇息费的，如贷款币种与应收币种一致， 借记"应收本金"、"应收利息"、"应收承诺费"、"应收汇兑风险损益"等科目，贷记本 科目及有关收入类科目；如不一致，借记"外币兑换"，贷记本科目，同时，借记"应 收本金"、"应收利息"、"应收承诺费"、"应收汇兑风险损益"等科目，贷记"外币兑换 "及有关收入类科目。 对于提前偿还贷款项目，转贷部门按期回收贷款本汇息费的，借记"国家统借统 还款"科目，贷记本科目，同时，如应收币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目， 贷记"提前回收贷款"及有关收入类科目；如不一致，借记"外币兑换"科目，贷记"提 前回收贷款"及有关收入类科目，同时，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目。 转贷部门到期不能回收贷款本汇息费的，借记"国家统借统还款"科目，贷记本科目， 同时，借记"应收本金"、"应收利息"、"应收承诺费"、"应收汇兑风险损益"等科目， 贷记"提前回收贷款"有关收入类科目。? 3.本科目以项目、部门进行明细核算。 　　102 国家统借统还款 1.本科目核算由转贷部门使用和提前回收的国际金融组织贷款。 2.对于由转贷部门使用的贷款，提款后，借记本科目，贷记"已生效未提取贷款" 科目。当预算周转款转为偿还转贷部门使用的贷款本汇息费时，借记"预算周转款"科 目，贷记"提前回收贷款"及有关收入类科目。 对于提前偿还贷款项目，当转贷部门按期回收贷款本汇息费时，借记本科目，贷 记"应收统借自还款"科目，同时，如应收币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目 ，贷记"提前回收贷款"及有关收入类科目；如不一致，借记"外币兑换"科目，贷记" 提前回收贷款"及有关收入类科目，同时，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科 目。当转贷部门到期不能回收贷款本汇息费时，借记本科目，贷记"应收统借自还款" 科目，同时，借记"应收本金"、"应收利息"、"应收承诺费"、"应收汇兑风险损益"等 科目，贷记"提前回收贷款"及有关收入类科目。 当转贷部门按期归还贷款本汇息费时，借记"贷款协定总额"科目，贷记本科目， 同时，如应还币种与还款币种一致，借记"提前回收贷款"及有关支出类科目，贷记" 银行存款"科目；如不一致，借记"提前回收贷款"及有关支出类科目，贷记"外币兑换" 科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记"银行存款"科目。当转贷部门不能按期归还 贷款本汇息费时，借记"贷款协定总额"科目，贷记本科目，同时，借记"提前回收贷 款"及有关支出类科目，贷记"应付本金"、"应付利息"、"应付承诺费"、"应付汇兑风 险损益"等科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　103 应收本金 1.本科目核算转贷部门应收未收的贷款本金。 2.发生应收本金时，对于非提前偿还贷款项目，如贷款币种与应收币种一致，借 记本科目，贷记"应收统借自还款"科目；如不一致，借记本科目，贷记"外币兑换"科 目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记"应收统借自还款"科目。对于提前偿还贷款项 目，借记本科目，贷记"提前回收贷款"科目，同时，借记"国家统借统还款"科目，贷 记"应收统借自还款"科目。收到本金时，如应收币种与还款币种一致，借记"银行存 款"科目，贷记本科目；如不一致，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同 时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。? 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　104 应收利息 1.本科目核算转贷部门应收未收的贷款利息。 2.发生应收利息时，借记本科目，贷记"贷款利息收入"科目。收到利息时，如应 收币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目；如不一致，借记"银行 存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　105 应收承诺费 1.本科目核算转贷部门应收未收的承诺费。 2.发生应收承诺费时，借记本科目，贷记"承诺费收入"科目。收到承诺费时，如 应收币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目；如不一致，借记"银 行存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　106 应收汇兑风险损益 1.本科目核算转贷部门应收未收的汇兑风险损益。 2.发生应收贷款项目汇兑风险损益时，借记本科目，贷记"汇兑损益"科目。收到 汇兑风险损益时，如应收币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目； 如不一致，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目， 贷记本科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　107 应收联合融资款 1.本科目核算转贷部门应收未收的联合融资款。 2.发生应收联合融资款，借记本科目，贷记"应收统借自还款"、"联合融资利息 收入"、"联合融资承诺费收入"、"联合融资管理费收入"等科目；收到联合融资款时， 如应收币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目；如不一致，借记" 银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　108 借出周转款 1.本科目核算转贷部门暂借给项目主管部门的周转款。 2.借出周转款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目；收回周转款时，如借出周 转款币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目；如不一致，借记"银 行存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目、借款单位进行明细核算。 　　109 应收垫付款 1.本科目核算转贷部门按规定拨付项目主管部门的还贷准备金垫付款和转贷部门 垫付的应由项目主管部门偿还的贷款项目本汇息费。 2.付出还贷准备金垫付款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。收回还贷准备 金垫付款时，如垫付款币种与还款币种一致，借记"银行存款"科目，贷记本科目；如 不一致，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目， 贷记本科目。 发生转贷部门垫付应由项目主管部门偿还的贷款项目本汇息费时，借记本科目， 贷记"应收本金"、"应收利息"、"应收承诺费"、"应收统借自还款"、"利息收入"、 "承诺费收入"等科目。到期收回垫付款时，如垫付款币种与还款币种一致，借记"银 行存款"科目，贷记本科目；如不一致，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目， 同时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。到期未收回垫付款时，借记"应收本金"、 "应收利息"、"应收承诺费"等科目，贷记本科目。 3.本科目按部门、项目进行明细核算。 　　110 应收串换款 1.本科目核算转贷部门与其他部门或转贷部门之间进行货币串换的业务。? 2.付出串换款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目；到期收回对应的串换款时， 借记"银行存款"科目，贷记本科目。收到串换款时，借记"银行存款"科目，贷记"应付 串换款"科目；到期归还对应的串换款时，借记"应付串换款"科目，贷记"银行存款"科 目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　111 其他应收款 1.本科目核算周转款利息、有价证券利息、暂付款等其他应收款项。 2.发生应收款时，借记本科目，贷记有关科目；收回时，作相反分录。 3.本科目按应收单位进行明细核算。 　　121 银行存款 1.本科目核算转贷部门银行存款的增加和减少，贷款项目专用账户和转贷部门的 经费账户的银行存款不在此科目核算。? 2.存款增加，借记本科目，贷记有关科目；存款减少，借记有关科目，贷记本科 目。 3.本科目按银行存款账户设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证逐 笔顺序登记。 　　122 有价证券 1.本科目核算转贷部门购买的国债。 2.购买国债时，借记本科目，贷记"银行存款"科目；兑付或卖出国债时，借记 "银行存款"科目，按购买价，贷记本科目，按购买价与卖出价的差额，贷记"其他收 入"科目。 3.本科目按国债品种进行明细核算。 　　131 外币兑换 1.本科目是核算转贷部门买卖外汇和不同币种之间的兑换业务。 2.买卖外汇，收到买入的外汇时，借记"银行存款"科目，贷记本科目，同时，付 出对应的货币时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 发生不同币种之间的兑换业务时，借记有关科目，贷记本科目，同时，借记本科 目，贷记有关科目。 年末"外币兑换"科目的已实现汇兑损益，如为汇兑损失，借记"汇兑损益"科目， 贷记本科目；如为汇兑收益，作相反分录。 3.本科目按"外汇买卖"和"货币兑换"科目进行明细核算。 　　141 已生效未提取贷款 1.本科目核算转贷部门接受国际金融组织提供的已生效而尚未支用的贷款。 2.当贷款协定签字后，借记本科目，贷记"贷款协定总额"科目。贷款项目发生实 际提取业务后，借记"应收统借自还款"或"国家统借统还款"科目，贷记本科目。本科 目借方余额为已生效未提取的贷款。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　151 缴付国际金融组织股本 1.本科目核算转贷部门代我国政府向国际金融组织认缴的股本金。 2.认缴人民币股本金时，借记本科目，贷记"应付人行款"科目；实际付款时，借 记"应付人行款"科目，贷记"银行存款"科目。收回股本金时，做相反分录。 缴付外币股本金时，如认缴币种与付款币种一致，借记本科目，贷记"银行存款" 科目；如不一致，借记本科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目， 贷记"银行存款"科目。 3.本科目借方余额反映我国政府认缴的股本金。本科目按国际金融机构进行明细 核算。 　　201 提前回收贷款 1.本科目核算转贷部门提前回收的国际金融组织贷款。 2.转贷部门提前回收贷款本金时，借记"国家统借统还款"科目，贷记"应收统借 自还款"科目，同时，转贷部门按期收回贷款本金的，如应收币种与还款币种一致， 借记"银行存款"科目，贷记本科目；如不一致，借记"外币兑换"科目，贷记本科目， 同时，借记"银行存款"科目，贷记"外币兑换"科目；转贷部门不能按期收回贷款本金 的，借记"应收本金"科目，贷记本科目。 预算周转款转为偿还转贷部门使用的贷款项目本汇息费时，借记"预算周转款"科 目，贷记"提前回收贷款"及有关收入类科目。 转贷部门归还贷款本金时，借记"贷款协定总额"科目，贷记"国家统借统还款"科 目，同时，转贷部门按期归还贷款本金的，如应付币种与还款币种一致，借记本科目， 贷记"银行存款"科目；如不一致，借记本科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外 币兑换"科目，贷记"银行存款"科目；转贷部门不能按期归还贷款本金的，借记本科 目，贷记"应付本金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　202 预算周转款 1.本科目核算转贷部门发生的国家财政预算拨入、结转和归还预算的款项。 2.收到国家预算拨入的周转款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。预算周转 款转为偿债基金时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目；转为偿还转贷部门使用的贷 款项目本汇息费时，借记本科目，贷记"提前回收贷款"及有关收入类科目；转为垫付 贷款项目本汇息费时，借记本科目的"周转款"明细科目，贷记本科目的"垫付本汇息 费"明细科目。 3.本科目按"周转款"、"垫付本汇息费"进行明细核算。 　　211 应付本金 1.本科目核算转贷部门应付未付的贷款本金。 2.发生应付本金时，对于非提前偿还贷款项目，如贷款币种与应付币种一致，借 记"贷款协定总额"科目，贷记本科目；如不一致，借记"贷款协定总额"科目，贷记 "外币兑换"科目；同时，借记"外币兑换"科目，贷记本科目。对于提前偿还贷款项目， 借记"贷款协定总额"科目，贷记"国家统借统还款"科目，同时，借记"提前回收贷款" 科目，贷记本科目。付出应付本金时，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷 记"银行存款"科目；如不一致，借记本科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币 兑换"科目，贷记"银行存款"科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　212 应付利息 1.本科目核算转贷部门应付未付的贷款利息。 2.发生应付利息时，借记"贷款利息支出"科目，贷记本科目。付出利息时，如应 付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记"银行存款"科目；如不一致，借记本科目， 贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记"银行存款"科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　213 应付承诺费 1.本科目核算转贷部门应付未付的贷款承诺费。 2.发生应付承诺费时，借记"承诺费支出"科目，贷记本科目。付出承诺费时，如 应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记"银行存款"科目；如不一致，借记本科 目，贷记"外币兑换"科目；同时，借记"外币兑换"科目，贷记"银行存款"科目。 3.本科目应按项目、部门进行明细核算。 　　214 应付汇兑风险损益 1.本科目核算转贷部门应付未付的汇兑风险损益。 2.发生应付贷款项目汇兑风险损益时，借记"汇兑损益"科目，贷记本科目。付出 时，如应付币种与还款币种一致，借记本科目，贷记"银行存款"科目；如不一致，借 记本科目，贷记"外币兑换"科目；同时，借记"外币兑换"科目，贷记"银行存款"科目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　215 借入周转款 1.本科目核算转贷部门借入的项目周转款。 2.借入周转款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；归还周转款时，如应还币 种与还款币种一致，借记本科目，贷记"银行存款"科目；如不一致，借记本科目，贷 记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记"银行存款"科目。 3.本科目按项目、借入单位进行明细核算。 　　216 应付串换款 1.本科目核算转贷部门与其他部门或转贷部门之间进行货币串换的业务。 2.收到串换款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；到期归还对应的串换款时， 借记本科目，贷记"银行存款"科目。付出串换款时，借记"应收串换款"科目，贷记"银 行存款"科目；到期收回对应的串换款时，借记"银行存款"科目，贷记"应收串换款"科 目。 3.本科目按项目、部门进行明细核算。 　　217 其它应付款 1.本科目核算转贷部门发生的手续费、联合融资款、周转款利息、暂收款等其他 应付款项。 2.发生应付款时，借记有关科目，贷记本科目；付出时，作相反分录。 3.本科目按应付单位进行明细核算。 　　221 贷款协定总额 1.本科目核算转贷部门利用国际金融组织的贷款协定总额。 2.当贷款协定签字后，借记"已生效未提取贷款"科目，贷记本科目；当注销贷款 协定额度时，用红字冲销。 对于非提前偿还贷款项目，转贷部门按期归还贷款的，如贷款币种与还款币种一 致，借记本科目，贷记"银行存款"科目；如不一致，借记本科目，贷记"外币兑换"科 目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记"银行存款"科目；转贷部门不能按期归还贷款 的，如贷款币种与应收币种一致，借记本科目，贷记"应付本金"科目；如不一致，借 记本科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外币兑换"科目，贷记"应付本金"。 对于提前偿还贷款项目，归还贷款时，借记本科目，贷记"国家统借统还款"科目， 同时，转贷部门按期归还贷款的，借记"提前回收贷款"科目，贷记"银行存款"科目； 转贷部门不能按期归还贷款的，借记"提前回收贷款"科目，贷记"应付本金"科目。 3.在贷款项目宽限期内，本科目余额减去"已生效未提取贷款"科目的余额，为实 际已提取的贷款数额。在贷款项目宽限期后，本科目余额为已提取尚未偿还的贷款数 额。本科目按项目进行明细核算。 　　231 应付人行款 1.本科目核算我国政府应付国际金融组织的人民币股本金。 2.国际金融组织通知缴付人民币股本金时，借记"缴付世界银行股本"，贷记本科 目。付款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 3.本科目贷方余额为应付股本金。本科目按国际金融组织机构进行明细核算。 　　301 偿债基金 1.本科目核算预算无偿拨款、利费收支差额、利费奖励等形成的专门用于垫付偿 还国际金融组织债务的资金。 2.收到预算周转款时，借记"银行存款"科目，贷记"预算周转款"科目；预算周转 款转为偿债基金时，借记"预算周转款"科目，贷记本科目。 收到转贷部门拨来无偿使用的还贷准备金垫付款时，借记"银行存款"科目，贷记 本科目。 年末结转利费差额时，借记"贷款利息收入"、"周转款利息收入"、"存款利息收 入"、"联合融资利息收入"、"承诺费收入"、"联合融资承诺费收入"、"联合融资管理 费收入"、"占用费收入"、"滞纳金收入"、"其他收入"、"汇兑损益"科目，贷记本科 目，同时，借记本科目，贷记"贷款利息支出"、"周转款利息支出"、"联合融资利息 支出"、"承诺费支出"、"联合融资承诺费支出"、"联合融资管理费支出"、"手续费支 出"、"其他支出"科目。 收到利费奖励时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；付出利费奖励时，作相反 分录。 3.本科目按"预算拨款"、"利费收支结余"、"利费奖励"、"还贷准备金垫付款"等 进行明细核算。 　　302 国家拨入国际金融组织股本 1.本科目核算转贷部门收到的国家预算实际拨入的用于支付国际金融组织股本金 的款项。 2.国际金融组织通知缴付人民币股本金时，借记"缴付国际金融组织股本"科目， 贷记"应付人行款"科目；收到预算拨入的人民币股本金时，借记"银行存款"科目，贷 记本科目；实际缴付时，借记"应付人行款"科目，贷记"银行存款"科目。 收到预算拨入的外币股本金时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；付款时，如 认缴币种与付款币种一致，借记"缴付国际金融组织股本"科目，贷记"银行存款"科目； 如不一致，借记"缴付国际金融组织股本"科目，贷记"外币兑换"科目，同时，借记"外 币兑换"，贷记"银行存款"科目。 3.本科目按国际金融组织机构进行明细核算。 　　401 贷款利息收入 1.本科目核算转贷部门收取的贷款利息。 2.发生收入或实际收到收入时，借记"应收利息"或"银行存款"科目，贷记本科目。 年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　402 周转款利息收入 1.本科目核算转贷部门收取的周转款利息。 2.发生收入或实际收到收入时，借记"其他应收款"或"银行存款"科目，贷记本科 目。年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　403 存款利息收入 1.本科目核算转贷部门的银行存款利息。 2.实际收到利息收入时，借"银行存款"科目，贷记本科目。年末结转本科目余额 时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按存款的账户进行明细核算。 　　404 联合融资利息收入 1.本科目核算转贷部门收取的联合融资利息。? 2.发生收入或实际收到收入时，借记"应收联合融资款"或"银行存款"科目，贷记 本科目。年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　405 承诺费收入 1.本科目核算转贷部门收取的承诺费。 2.发生收入或实际收到收入时，借记"应收承诺费"或"银行存款"科目，贷记本科 目。年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　406 联合融资承诺费收入 1.本科目核算转贷部门收取的联合融资承诺费。 2.发生收入或实际收到收入时，借记"应收联合融资款"或"银行存款"科目，贷记 本科目。年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　407 联合融资管理费收入 1.本科目核算转贷部门收取的联合融资管理费。 2.发生收入或实际收到收入时，借记"应收联合融资款"或"银行存款"科目，贷记 本科目。年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　408 占用费收入 1.本科目核算转贷部门收取的占用费。 2.占用费在实际收到时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。年末结转本科目余 额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　409 滞纳金收入 1.本科目核算转贷部门收取的滞纳金。 2.滞纳金在实际收到时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。年末结转本科目余 额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　410 其它收入 1.本科目核算转贷部门有价证券利息、手续费等其他收入。 2.发生收入或实际收到收入时，借记"其他应收款"或"银行存款"科目，贷记本科 目。年末结转本科目余额时，借记本科目，贷记"偿债基金"科目。 3.本科目按收入种类进行明细核算。 　　411 汇兑损益 1.本科目核算转贷部门利用国际金融组织贷款，由于外币之间的汇率变动等原因 而承担的贷款汇兑风险损益及年末"外币兑换"科目的已实现损益。 2.当转贷部门收取贷款汇兑风险损益时，借记"银行存款"或"应收汇兑风险损益" 科目，贷记本科目。当转贷部门缴付贷款汇兑风险损益时，借记本科目，贷记"银行存 款"或"应付汇兑风险损益"科目。 "外币兑换"科目发生汇兑损失时，借记本科目，贷记"外币兑换"科目；发生汇兑 收益时，作相反分录。 年末结转本科目余额时，如为汇兑损失，借记"偿债基金"科目，贷记本科目；如 为汇兑收益，作相反分录。 3.本科目按"汇兑风险损益"和"外汇兑换"进行明细核算。 　　421 贷款利息支出 1.本科目核算转贷部门应付的贷款利息。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"应付利息"或"银行存款"科目。年 末结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　422 周转款利息支出 1.本科目核算转贷部门应付周转款利息。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"科目。 年末结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　423 联合融资利息支出 1.本科目核算转贷部门应付的联合融资利息。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"科目。 年末结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　424 承诺费支出 1.本科目核算转贷部门应付的承诺费。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"应付承诺费"或"银行存款"科目。 年末结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　425 联合融资承诺费支出 1.本科目核算转贷部门应付的联合融资承诺费。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"科目。 年末结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　426 联合融资管理费支出 1.本科目核算转贷部门应付的联合融资管理费。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"科目。 年末结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　427 手续费支出 1.本科目核算转贷部门应付的手续费。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"。年末 结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。 3.本科目按项目进行明细核算。 　　428 其他支出 1.本科目核算转贷部门交付的占用费、滞纳金等其他费用。 2.发生支出或实际支出时，借记本科目，贷记"其他应付款"或"银行存款"。年末 结转本科目余额时，借记"偿债基金"科目，贷记本科目。