１９９９年９月２８日　湘财预函字［１９９９］８号 各市州财政局： 　　为加强农村合作基金会再贷款资金管理，现就再贷款资金帐务处理有关事项通知 如下： 　　一、应设科目 　　１．银行存款、长期借款、利息支出、利息收入、其他支出。 　　２．应收借款、应收利息科目按市州设二级科目。 　　二、帐务处理 　　（一）再贷款资金拨付及还本付息的帐务处理 　　１．取得贷款 　　借：银行存款 　　贷：长期借款 　　２．拨付贷款本金 　　借：应收借款——市州（本金） 　　贷：银行存款 　　３．计提利息 　　借：应收利息——市州 　　贷：利息支出 　　４．市州还本付息 　　借：银行存款 　　贷：应收借款——市州（本金） 　　　　应收利息——市州 　　５．归还贷款 　　借：长期借款 　　贷：银行存款 　　６．归还利息 　　借：利息支出 　　贷：银行存款 　　７．市州提前还息的存款息 　　借：银行存款 　　贷：利息收入——存款利息 　　８．购买支票及其它凭证 　　借：其他支出 　　贷：银行存款 　　（二）市州财政为及时支付利息，减少复息和罚息损失而垫付的资金，可通过设 置往来科目进行核算。 　　三、科目说明 　　１．长期借款：贷方余额反映尚未归还中央的贷款。 　　２．应收借款：借方余额反映各市州尚未归还的借款本金，与“长期借款”贷方 余额相等。 　　３．应收利息：计息日计提利息记借方，市州归还利息记贷方。 　　４．利息支出：归还中央贷款利息记借方，计息日计提利息记贷方。 (3)