１９９９年１１月５日　沪财基［１９９９］７７号 　　为适应社会主义市场经济体制，转换建设项目投资经营机制，提高资金使用效益， 按照财政部《关于加强基础设施建设资金管理与监督的通知》［财基字（１９９９） ５０号］，所有基础设施项目建设单位，都要采取成立项目法人和注册企业等方式， 落实建设项目的财务与资金管理责任。经研究，现就实行建设项目法人制管理涉及有 关财务问题，暂作如下规定，请遵照执行。 　　一、项目法人形式，可按《公司法》的规定设立有限责任公司（包括国有独资公 司）和股份有限公司（以下简称项目公司）。由项目公司对建设项目的策划、资金筹 措、建设实施直至生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责和管理。 　　二、项目公司应按规定单独设置财务管理机构，配备专职财务人员，建立健全内 部财务管理办法。项目在建设期间，应执行基建财务会计制度，实行独立核算，设置 基建帐，对项目资金来源、资金使用、筹资费用、建设成本、交付使用资产等基建财 务活动，实施有效的管理和监督。 　　三、项目公司在项目建设期间为了对外筹资、融资和工商登记等需要，可采用企 业资产负债表来反映项目公司的财务活动状况。 　　四、项目公司为建设项目筹措的资金，应按资金来源渠道分别处理，以加强资金 财务管理。 　　１．项目公司按照国家关于项目资本金制度的规定筹集的资本金，计入项目资本， 分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。 　　２．项目公司取得的投资者实际交付的出资额超过其资本金的差额（包括发行股 票的溢价净收入），资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额， 接受捐赠的财产及资本汇率折算差额等，在项目建设期间，作为项目资本公积金。 　　３．项目公司向银行借款，专项用于项目建设的，按实际发生的借款本息，计入 基建投资借款。 　　４．项目公司收到财政部门基建预算拨款或主管部门项目拨款，计入基建拨款， 并相应进行明细核算反映。 　　５．项目公司在项目建设同时，开展多种经营活动，用经营净收入投入建设项目 应作自筹资金拨款处理。 　　五、项目公司筹集的建设资金，应在银行开设基建专户，实行专户存储、专款专 用的管理办法。严格按签订工程合同，工程完成进度及请款拨付手续，支付工程款和 备料款。 　　六、项目公司应按基建财务会计制度，全面核算反映项目建设成本，包括：建安 投资，设备投资，其他投资和待摊投资等基建支出情况。 　　１．项目公司下设工程指挥部（或筹建处）负责项目建设的，其工程指挥部（或 筹建处），可作为工程建设成本核算中心。 　　２．正确核算建设费用，严格划分项目公司开办费与建设项目管理费的界限。项 目公司开办费是指项目公司在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、 培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入建设项目成本的汇兑损益和利息支 出等。建设项目管理费是指项目公司为进行建设项目筹建、建设、联合试运转、验收 总结等工作所发生的管理费用，包括工作人员工资、工资附加费、劳动保险费、待业 保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零 星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支。项目 公司开办费应作为公司递延资产，不计入项目建设成本，可在公司开展经营活动或项 目建成投入运营后，按照不短于５年的期限平均摊入公司管理费用。 　　３．项目公司在项目建设期间发生的筹资费用，包括借款利息支出，应计入项目 待摊投资，项目建成交付使用后发生的筹资费用，不再继续资本化计入项目建设成本， 应作为项目公司的财务费用，计入当期损益。 　　七、项目公司采取边建设边经营，对其经营部分可按企业财务、会计制度，单独 设帐核算经营资产与负债、经营收入与成本，经营利润与分配等财务活动情况。 　　八、建设项目建成后，项目公司应按照有关规定，及时编报竣工财务决算，经批 准的竣工财务决算作为资产移交生产经营的依据。 　　九、项目公司对交付使用资产的管理，应根据公司管理体制的需要，可实行资产 拥有和经营一体化管理，也可实行资产拥有和经营分离管理模式。项目公司应对拥有 的资产确保完整，实现保值增值目标。 　　十、项目公司用于项目建设债务偿还的资金来源有： 　　１．项目公司在项目建设期间按规定取得的基建收入，投资包干节余和竣工结余 资金。 　　２．项目公司对外投资取得的投资收益。 　　３．项目公司生产经营期间实现的税后利润。 　　４．项目公司报经财税部门批准，享受税收优惠政策，用减免或返还的企业所得 税还贷。 　　十一、项目公司按照规定程序通过债务重组方式，对投资方符合条件的债权可转 为资本金投入。 　　十二、项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，项目公司应按照企业财务、会 计制度，将建设项目资本金、资本公积金、基建拨款、基建投资借款、交付使用资产、 留成收入、自用固定资产及债权债务等，相应结转为公司资本金、资本公积金、盈余 公积金、固定资产、流动资产、无形资产、递延资产及债权债务等。 　　十三、项目公司为建设项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用道路、 专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，由项目公司与有关部门明确界定 投资来源和产权关系，对项目公司投资但产权不归属本公司的，作无形资产处理，在 项目建成后的生产经营中分期摊入公司管理费用；产权归属本公司的，计入交付使用 资产价值。 　　十四、财政部对经营性基本建设项目财务管理有统一规定时，应按财政部规定执 行。 (3)