２００３年１月２２日　京财监督［２００３］１１９号 市属各单位、区县财政局： 　　为规范会计行为，加强财政监督，根据财政部的统一部署，按照北京市财政局 《关于开展２００２年会计信息质量检查工作的通知》（京财监督［２００２］ １２６６号文件）精神，我们于２００２年６月至９月开展了会计信息质量检查工作， 检查市属企事业单位１００户，此次检查涉及会计师事务所４０家，目前检查工作已 经完成。此次检查表明，会计信息质量依然存在许多问题，现将有关情况通报如下： 　　一、企业单位在会计信息中存在的主要问题 　　（一）会计基础工作薄弱，主要表现为： 　　会计主体核算不明确；账表、账账、账证、账实不符；未按规定设置账簿，不设 总账，用明细账代替总账进行会计核算，或用一个账本同时登记现金和银行存款；另 外会计科目使用不正确，或改变科目性质；会计电算化软件不能按时提供会计报表及 账目，个别单位手工记账和计算机记账虽然同时进行，但手工账与计算机账存在差异， 人为地形成了两套账；无内部控制制度，已完工的在建工程不转固定资产；记账凭证 不能真实反映企业发生的经济业务，提供虚假的会计信息；以汇总报表代替合并会计 报表；另外有一部分国有企业的年度决算未经注册会计师审计。 　　（二）建筑施工、房地产开发行业在收入确认上存在的问题不容忽视 　　今年我局将建筑施工、房地产开发行业作为会计信息质量检查的重点，通过检查 我们发现，在建筑施工、房地产行业中存在的问题应引起各方面的重视。 　　１．在收入确认上没有完全执行会计准则的规定，确认不准确，过多地使用会计 估计，影响了收入的真实性和国家的税收。 　　２．相互欠款现象严重。 　　３．部分企业未编制合并报表，内部往来未抵销，企业资产的真实性受到影响。 　　（三）医药行业费用不实。医药行业将一些不正当的销售回扣列入费用，或者采 用预提的方式来列支费用。 　　二、行政事业单位在会计信息中存在的一些问题 　　（一）部门预算管理不够规范，主要表现为：超预算批复拨款，造成年度超预算 支出；个人部分挤占专项业务费支出、挤占公用支出等。 　　（二）财政专项资金存在被挪用现象 　　（三）预算外资金在管理上存在漏洞，未实行“收缴分离” 　　（四）营业收入、利息收入和捐赠收入的核算存在漏洞，事业单位出于部门利益 存在少缴或不缴税费的问题 　　三、社会审计机构即会计师事务所在审计年度决算中存在的问题 　　（一）没有按照注册会计师《独立审计准则》的要求来审核国有企业年度决算。 主要体现在：审计规范性基础工作较差，业务约定书要素不全，审计计划过于简单， 质量控制制度执行薄弱，三级复核形同虚设。 　　（二）执行审计程序不到位。在审计计划阶段，缺乏有效的风险评估测试，不确 定重要性水平，把握不住重点审计领域；对应收账款、应付账款等债权债务审计程序 执行情况较差，缺少必要的账龄分析、函证及其替代审计程序；对存货、固定资产等 实物资产审计程序执行情况较差，缺少监盘等审计工作轨迹记录；缺少对截止日测试、 抽查原始凭证等审计程序。 　　（三）审计意见类型不恰当。由于审计程序不到位和收集证据不到位，使得审计 报告的意见类型与企业实际情况不一致，对企业存在的问题如潜在亏损、资不抵债、 持续经营能力、往来账款中的逾期应收款等披露不充分。 　　（四）个别合资合作的会计师事务所审计工作底稿不使用中文。审计工作底稿是 审计证据的载体，是注册会计师在审计工作中形成的全部审计工作记录，是注册会计 师发表审计意见的依据。审计工作底稿不使用中文，使政府部门对注册会计师发表审 计报告的意见类型是否合理、审计程序是否严格执行了《独立审计准则》的要求等方 面的监督检查工作产生困难。 　　我们对存在较为严重违纪违法问题的单位，进行公告，名单附后。本通报不代替 行政处罚。 附件：２００２年度会计信息质量检查抽查公告 序号 被查单位 违法违纪事实 涉及的会计师事务所 出具审计报告类型 1 北京生物化学制药厂 1．固定资产未按规定计提折旧，2001年度少 　　　　　　　　　　　　　　　　 提折旧311万元。 2．未按规定计算财务费用，2001年度少计财 　　　　　　　　　　　　　　　　 务费用730万元。 2 北京市第六住宅建筑工程公司 1．帐外帐。该单位所属北京住六劳务服务公 正和信会计师事务所 无保留意见 　　　　　　　　　　　　　　　　 司4个银行存款帐户2001年末银行存款余额 22832933．74元，未在该单位货币资金中反 　　　　　　　　　　　　　　　　 映，未纳入该单位财务决算，导致该单位资 　　　　　　　　　　　　　　　　 产、负债不实。 2．少计收入720万元。经核查，有720万元 　　　　　　　　　　　　　　　　 应收联款为工程发包方支付的误工赔款，该 　　　　　　　　　　　　　　　　 单位直接冲减了施工成本，应计入工程收入。 3 北京城建一建设工程有限公司 1．费用不实。在应材款中列支应由企业税 　　　　　　　　　　　　　　　　 后利润列支的费用。 2．重复列支工会经费44．8万元。 4 北京市城乡建设第四建筑工程公司1．未确认应确认损失148．33万元。 2．长期投资核算方法错误，应减少利润 　　　　　　　　　　　　　　　　 257万元 5 北京鑫兆房地产开发公司 1．未按规定结转收入485．05万元。 晶鑫磊会计师事务所 保留意见 2．未按规定结转成本453．31万元。 6 北京宝景房地产开发经营 1．未按配比原则及时结转经营成本。为 华义信会计师事务所 无保留意见 有限责任公司　　　　　　　　 天鸿集团代建项目已交付使用，累计转出 　　　　　　　　　　　　　　　　 收入40745．2万元，但存货尚有32794．72 万元未转出，造成资产不实。 2．未按规定计提本年盈余公积金136万元。 3．未披露与关联方的重大往来事项。应付 天鸿集团35469．35万元，应收安杰物业 3363．47万元，应收宝景物业1784．01万 元。 4．未披露重大关联方交易。天鸿集团将 其拥有产权暂未定的宝景大厦提供给宝 景公司出租使用，本年取得租金收入 331．78万元。 7 北京市大成房地产开发总公司 1．未控制度编制合并报表。 　　兴华会计师事务所 保留意见 2．长期投资核算方法不当。 3．未按规定法规转大成广场项目收入 66119．4万元。 4．未按规定结转大成广场项目成本52901 万元 5．非正常损失会计处理不当，多计利润 371．28万元。 8 北京第三房屋修建工程公司 1．收取的房屋管理费未纳入收入核算。 　华义信会计师事务所 保留意见 2．工资性支出没有通过应付工资，在往来 帐款中列支。 9 北京房修一建筑工程有限公司 1．在“其他应付款”中核算长期投资　　　　 华安东事务所 无保留意见 2090万元。 2．将年末工资结余179．62万元转入 “其他应付款”科目，不在“应付工资” 科目核算。 3．将汽车等固定资产直接列入施工成本， 少计资产。 4．利润不实。银行借款利息未计入财务 费用；投资收益未列收入。 10 北京瑞麒物业管理有限公司 1．手续费收入13．4万元未纳入收入核算： 中天华正事务所 无保留意见 2．国有资产流失；国有法人实际出资为 100万元，在企业产权登记时，国有法人 出资只有80万。 11 北京房管一建设经营有限公司 1．资产不实，潜亏挂账。法院判决无法 正和信事务所 审计报告内容不 收回的银行存款，未及时进行账务处理。 完整，格式不规范 2．在“其他应收款”中核算企业的长期 投资404万元。 3．总账、明细账与报表不符： 4．对已停业的下属单位未进行债权债务 清理即进行了报表汇总，影响了报表真实。 12 北京市文华房地产开发经营公司 账账、账表不符。2001年末实收资本报 表数为1515万元，总账实收资本为50万元。 固定资产报表数为1487万元，总账数为 21．77万元。 13 北京市城市规划设计研究院 1．宿舍楼维修费用列支事业支出 323．6万元。 2．修购基金重复列支事业支出676．09 万元。 3．规费收入405万元未作收入。 14 北京市科学技术研究院 1．在“其他应收款”科目中核算房租收 入，贷方余额354．44万元，未作营业收入。 2．将利息收入50万元直接转入“专用基 金——创新基金”，未列入其他收入。 3．虚增资产负债1242．49万元，在编制 汇总报表时未作抵消分录。 4．基建项目未纳入汇总报表。 15 北京广发实业公司 1．费用不实。20011年少提折旧53．8万 北京晶鑫磊会计事务所 保留意见 元；未按规定摊销递延资产，少计管理费 用633．2万元。 2．收入不实。未将房租收入、残存饲料 等收入38．1万元结转“其他业务收入”。 3．未按规定编制合并会计报表，内部往 来未抵消，虚增资产负债5．9万元。 16 北京市外文书店 1．固定资产核算未预留残值。 2．未按规定核算对外投资损益，未结转 北京新华外文书店股份有限公司的投资 损失。 17 北京市商业储运公司 2001年未结转补偿费收入430万元。 北京公信会计师事务所 无保留意见 18 北京市旅游公司 1．收入不实。委托贷款应计利息收入 北京金城立信会计 无保留意见 34．4万元未在账上反映，影响本年利润 师事务所 32．5万元。 2．未按规定编制合并会计报表。 19 北京萌蒂制药有限责任公司 企业会计账簿不完整，以表代账，账帐 安永华明会计师事务所 无保留意见 不符，账表不符。 (3)