２００４年８月２６日　云国税发［２００４］２０６号 各地、州、市国家税务局： 　　根据《国家税务总局关于印发＜生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规 程＞（试行）的通知》（国税发［２００２］１１号）第四条的有关规定：“本年度 出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年 终清算时调整）；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款”，现对我省 生产企业发生退运的出口货物有关税收处理明确如下： 　　一、以前年度出口货物本年发生退运 　　以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款。由审批机关开具《中华人 民共和国税收通用缴款书》通知企业补税，预算科目名称为“归还出口货物增值税退 税欠款”。 　　应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。 　　二、本年度出口货物发生退运 　　本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行 调整（或年终清算时调整），并在本年度免抵退税申报额中抵减免抵退税额。具体做 法是： 　　１、办理《出口货物退运已办结税务证明》 　　生产企业向主管退税部门申请办理该证明时，应提交下列资料： 　　（１）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》 　　（２）出口货物报关单（出口退税专用） 　　（３）出口收汇核销单（出口退税专用） 　　（４）出口发票 　　（５）主管退税部门要求提供的其它资料 　　２、帐务处理 　　按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期用红字（或负数）冲减 出口销售收入。 　　冲减的销售收入＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价 　　冲减的进项税额转出额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退 税率） 　　３、免抵退税申报 　　按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期单证齐全申报时，在 《生产企业出口货物退免税申报明细表》（单证收齐）中录入负数冲减当期的免抵退 税额，并在“备注”中注明“退运”字样。如当期免抵退税额不足以抵减退运补税额 时，结转下期继续进行抵减。 　　三、本办法自２００４年１月１日起执行。 (3)