１９９５年１２月８日　云国税所字［１９９５］７３号 各地、州、市国家税务局，大理、个旧市国家税务局： 　　根据国家税务总局国税发［１９９５］１８８号文件规定，为了切实加强亏损弥 补的管理，特制定本办法。 　　第一条　凡在我省的中央企事业单位，包括金融、保险企业和中央企事业单位投 资兴办的国有企业、联营企业和股份制企业为本办法适用范围。纳税人发生的年度亏 损，可以用一下纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可逐年延续 弥补，但延续弥补的最长期限不得超过５年。５年内企业无论是盈利还是亏损，都作 为实际弥补年限计算。 　　第二条　国税部门要对企业的年度亏损进行审查、认定。纳税人的亏损，须经国 税机关审核认定方能弥补，未经国税机关审核认定，不得自行在税前弥补。 　　第三条　纳税人发生的允许用下一纳税年度的应税所得弥补的年度亏损，不是企 业财务报表中反映的亏损额，而是经主管国税机关按税法规定核实调整后的亏损额。 有财政亏损补贴的，应相抵后确定，不能享受双重照顾。 　　第四条　国税机关和纳税人应按规定建立企业单位年度亏损和弥补亏损档案，即 《弥补亏损企业年度分户台帐》（见附表）。 　　第五条　对企业１９９３年１月１日后发生的亏损，允许按新税法规定的年限进 行弥补。其以前年度发生的亏损，仍按原规定的年限执行。对１９９３年底以前实行 承包上交办法的行业和企业截止１９９３年底的亏损，不得用以后年度的应税所得弥 补，应由企业自有资金解决。这些企业１９９４年度后发生的亏损，可按规定进行亏 损弥补。 　　第六条　弥补亏损审批权限： 　　一、纳税人当年弥补亏损数额达１００万元以上的（含１００万元），金融、保 险企业５０万元以上（含５０万元），经地、州、市国税局审查核实后，报省国家税 务局审批。 　　二、纳税人年度内弥补亏损额在１００万元以下５０万元以上（含５０万元）的， 金融、保险企业５０万元以下，２０万元以上的由地、州、市国税局审批，同时报省 局备案。 　　（三）纳税人年度内弥补亏损额在５０万元以下的，金融保险企业２０万元以下 的，由县、市级国家税务局审批，同时报地、州、市级国税局备案。 　　第七条　企业申请弥补亏损，须填报《企业税前弥补亏损审批表》，按本办法第 六条审批权限审批后，方能在所得税前弥补。 　　第八条　对原集中缴库的企业，在以后年度不再集中缴库的，其原有的亏损，需 经国税机关认定后方能弥补。 　　第九条　企业申请弥补亏损，须于次年１月底以前报国税机关审批。 　　第十条　企业自己查出的以前年度的应税所得，可按规定用于弥补以前年度的亏 损，并就其弥补亏损后的余额补缴所得税；国税机关查出的企业以前年度的所得不得 用于弥补以前年度的亏损，应就其被查出的全部所得按国家统一税率（不包括两档优 惠税率）计征所得税。 　　第十一条　本办法从１９９５年１月１日起执行。 附件：１、弥补亏损企业年度分户台帐 　　　　　　　　弥补亏损企业年度分户台帐 企业名称：　　　　　　　年　　度　　　　　　　　　单位：元 年　　本年会　　　税局认　　弥补亏损年度数额　　　　　　弥补后　　弥补后 度　　计亏损　　　可亏损　　　　　　　　　　　　　　　　亏损　　　利润 　　（或利润）　（或利润）　年　年　年　年　年　合计　　余额　　　余额 附件２：企业税前弥补以前年度亏损审批表 　　　　　　　企业税前弥补以前年度亏损审批表 企业名称：（签章）　　一九九　　年　　度　　　　　金额单位：元 年　　各年会　　各年税前应弥　　税前已弥　　　弥补后　　　本年申请 份　　计利润　　补亏损发生额　　补亏损金额　　亏损余额　　弥补亏损所 　　　　　　　　（税局核定）　　　　　　　　　　　　　　　属年度金额 累计 　　本年应纳税所得额　　　　　　　　　　　本年应缴所得税额 弥补亏损以前　　弥补亏损以后　　　　弥补亏损以前　　弥补亏损以后 主管国税机关意见　县级国税机关意见　地、州、市国税局意见　省国税局意见 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　（签章）　　　　　（签章）　　　　　　　（签章）　　　（签章） 　　　年　月　日　　　　年　月　日　　　　　　年　月　日　　年　月　日 (2)